正确答案: C

增值电信服务

题目：下列选项中，适用6%税率的是( )。

解析：选项A、B、D均适用11%的税率。

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[多选题]某运输企业位于市区，实行"营改增"后，申请认定为增值税一般纳税人。2016年6月发生如下业务： 　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 　　(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.57万元。 　　(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。 　　(5)将一幢自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。 　　(6)出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。 　　(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。 　　已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税。 　　根据上述资料，回答下列问题：

关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有( )。

运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应按照17%的税率缴纳增值税

运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管服务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

[单选题]下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。

专利证

解析：选项AD，免征印花税；法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。

[单选题]某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以10日拘留。孙某对拘留决定不服，向市法院提起行政诉讼，市法院受理。根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是（）。

若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明

解析：本题考核行政诉讼审查的内容、被告的举证责任。市公安局就孙某到港口施工现场进行阻挠的行为进行拘留处罚，孙某不服提起行政诉讼。法院无需对市政府征收土地的行为是否合法进行审查。所以选项A、B错误。原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任。所以选项D错误。

[单选题]2012年底，某制衣厂有一笔服装加工业务被无证个体户屠某以42万元承包，屠某按合同规定完成服装加工任务后，要求制衣厂结算加工费，但制衣厂法定代表人李某要求屠某开具增值税专用发票才肯付款。于是，屠某买了数份增值税专用发票，填好金额后交给李某，李某明知屠某的增值税专用发票是买来的仍予以接受，并在次月进行纳税申报，抵扣税额6.2万元，占各税种应纳税总额的11%。

本案中，制衣厂使用涉案增值税专用发票行为应构成（）。

逃税罪

解析：本题考核逃税罪。制衣厂明知屠某是虚开增值税专用发票而收取并抵扣税款，属非善意取得虚开的增值税专用发票；其虚假纳税申报数额在5万元以上并且占各种应纳税总额10%以上，构成逃税罪。

[单选题]下列关于民事责任的表述，正确的是（）。

有限责任公司的股东对公司债务承担的是有限责任

解析：本题考核民事责任。选项A是对违约责任的描述，而非对侵权责任的描述。所以选项A错误。赔礼道歉、恢复名誉是非财产责任，而非财产责任。所以选项B错误。股份有限公司的股东对公司的债务承担的也是有限责任。所以选项D错误。

[单选题]债务人甲企业破产，乙企业依法对甲企业的机器设备享有抵押权，乙企业未放弃优先受偿权利。根据企业破产法律制度的规定，在债权人会议上，乙企业可以行使表决权的事项不包括（）。

通过和解协议

解析：本题考核有财产担保债权人在债权人会议上的表决权。有特定财产作为担保的债权人，在债权人会议上不享有对和解协议草案和破产财产分配方案的表决权。

[单选题]某大型集团企业2016年涉及的两名员工工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2016年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年零六个月，2016年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。当月从原单位取得的基本工资4000元。同月因为增效减员与已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是( )。

张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税

解析：(1)张先生取得的收入应缴纳个人所得税计算如下：①对于取得的一次性补贴收入，找税率：将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，找出适用的税率。30000/(2×12+6)（平均结果）=1000（元）<3500元，因此该项按照统一标准发放的一次性补贴收入不需缴纳个人所得税。②办理提前退休当月取得的基本工资4000元收入单独计算缴纳的个人所得税。2016年1月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15（元）。③办理提前退休次月起至正式退休期间，每月取得4000元退休工资免征个人所得税。(2)李先生取得的收入的个人所得税计算如下：①找税率一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分（28000×3=84000元），免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限(10年)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。视同月应纳税所得额=(120000-28000×3)/10-3500=100（元）；适用3%税率。②当月应缴纳的个人所得税=100×3%×10=30（元）。

[单选题]长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。 2014年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项； 　　（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2014年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 　　（2）长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2013年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2013年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债100万元。2014年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 　　（3）2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2013年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而接应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 　　（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

长江公司在对2014年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中资产总额为（ ）万元。

-166.8725

解析：资产总额增加=事项（1）-234+185+1.17-0.2925事项（2）-25事项（3）-125+31.25=-166.8725（万元）注：事项（4）属于会计政策变更，调整的是2014年相关报表的期初数，不影响2013年末的报表数据。

[多选题]某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。（假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记） 问题： 电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税？哪些应缴纳营业税？