正确答案: ABD

企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本 设定受益计划的折现率可以采用活跃市场上高质量的公司债券的市场收益率 企业以自产产品发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理

题目：下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（ ）。

解析：选项C，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。

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[多选题]企业计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，下列说法中正确的有（ ）。

以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换为普通股

当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换为普通股

解析：计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换为普通股；当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换为普通股。

[单选题]我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ ）。

属地兼属人原则

解析：我国税收法律关系权利主体中，纳税主体采取属地兼属人原则。

[多选题]下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有（ ）。

利息收入

租金收入

特许权使用费收入

解析：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入、租金收入、特许权使用费收入均按照合同约定的支付方支付日期确认收入的实现。

[多选题]本题涉及增值税法、消费税法、城建税和教育费附加、企业所得税法。 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。 (2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入20万元。 (3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。 (4)每件成套化妆品单位成本90元。 (5)产品销售费用700万元（其中广告费500万元）、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。 (6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。 (7)2015年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（保留两位小数点） (1)计算当年应纳增值税。 (2)计算当年应纳消费税（消费税税率30%）。 (3)计算当年应纳城建税及教育费附加（假设不考虑地方教育附加）。 (4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用（包括研究开发费加计扣除额）。 (5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。 (6)计算该企业2015年应纳税所得额。 (7)计算专用设备投资抵免所得税税额。 (8)计算该企业2015年应纳所得税税额。

[单选题]下列关于财务预测方法的表述中，不正确的是（ ）。

销售百分比法是一种比较精细化的财务预测方法

解析：销售百分比法是一种比较简单、粗略的预测方法。首先，该方法假设各项经营资产和经营负债与销售收入保持稳定的百分比，可能与事实不符。其次，该方法假设计划销售净利率可以涵盖新增借款利息的增加，也不一定合理。所以选项B的表述不正确。

[单选题]2014年5月，甲公司因发生财务困难无法偿付所欠乙公司货款500万元（含增值税），经与乙公司协商，双方同意进行债务重组。债务重组内容为：甲公司以公允价值为200万元、账面价值为100万元的库存商品和其自身发行的100万股普通股偿还债务，甲公司普通股每股面值1元，市价2.2元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%0该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响为（ ）。

146万元

解析：该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响=500-200×(1+17%)-2.2×100+(200-100)=146(万元)

[多选题]甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（ ）。

因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法

因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级

解析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为（选项B）。存货发出计价方法属于会计政策中的"会计处理方法"，因此存货发出计价方法的变更应作为会计政策变更（选项A）。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整（选项C、D）。划分会计政策变更与会计估计变更的方法：分析并判断该事项是否涉及会计确认、计量基础选择或列报项目的变更，当至少涉及上述一项划分基础变更时，该事项是会计政策变更；不涉及上述划分基础变更时，该事项可以判断为会计估计变更。

[单选题]下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。

复核上期财务报表中会计估计的结果

解析：在评估有关会计估计相关的重大错报风险时，注册会计师考虑的事项也可能包括：①会计估计的实际的或预期的重要程度；②会计估计的记录金额（即管理层的点估计）与注册会计师预期应记录金额的差异；③管理层在做出会计估计时是否利用专家工作；④对上期会计估计进行复核的结果（选项B）。注册会计师应对评估的重大错报风险是在评估的基础上，确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定（选项A）；做出会计估计的方法是否恰当（选项D），并得到一贯运用，以及会计估计或做出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。此外，注册会计师应当根据获取的审计证据，评价财务报表中的会计估计在适用的财务报告编制基础下是合理的还是存在错报（选项C）。因此，本题中选项A、C、D属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。

[单选题]甲公司生产产品所需某种材料需求不稳定，为保障原料的供应，现设置保险储备，保险储备量所依据的是（ ）。

缺货成本与保险储备成本之和最小

解析：按照某一订货单和再订货点发出订单后，如果需求增大或送货延迟，就会发生缺货或供货中断。为防止由此造成的损失，就需要多储存一些存货以备应急之需，称为保险储备（安全存量）。确定保险储备量的依据是使缺货或中断损失的成本与储备成本之和达到最小。所以，选项A正确。