正确答案: CE

汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格

题目：关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。

解析：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项B，汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税；选项D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。

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[单选题]某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产应缴纳的消费税为( )万元。

28.20

解析：组成计税价格=150+60+90=300(万元)，当月可抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)应缴纳的消费税税额=［290+51.48÷(1+17%)］×30%-72=28.20(万元)

[单选题]企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。

以不高于受托方的计税价格直接销售委托加工收回的已税消费品

解析：ABD选项均应计算缴纳消费税；C选项不需要缴纳消费税。

[单选题] 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。2016年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2015年10月4日从本公司购入的一批商品以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2016年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2015年年来甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。 (2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，发生直接经济损失300万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2015年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2015年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2015年12月31日，该生产设备生产的产品已全部完工并对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2015年12月31日资产负债表相关项目。 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2015年12月31日资产负债表应调整的递延所得税资产为( )万元。

8

解析：事项(1)使递延所得税资产减少=8×25%=2（万元），事项(3)使递延所得税资产增加=100×40%×25%=10（万元），2015年12月31日资产负侦表中递延所得税资产调增8万元。

[单选题] 黄河公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。黄河公司2016年度发生的有关交易和事项中如下： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货计提的存货跌价准备年初、年末　　贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2015年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)黄河公司于2016年6月2日自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元.2016年12月31日，黄河公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (4)2016年3月20日，自行研发一项新技术。2016年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至2016年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (5)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。黄河公司当年销售收入为170000万元。 (6)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元.已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(7)12月31日，黄河公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 根据上述资料，回答以下问题：

黄河公司2016年度应交纳的企业所得税为( )万元。

2385

解析：2016年度应纳税所得额=10000-60-(2000-1200)-(220+60)×50%+240+300=9540（万元），应交所得税=9540×25%=2385（万元）。【注】捐赠支出的税前扣除金额=10000×12%=1200（万元），大于会计计入当期损益的部分500万元，故不需纳税调整。

[单选题]边际税率是指( )。

再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

解析：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

[单选题]企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策是( )。

可在5年内减征或免征所得税

解析：企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征，或者免征所得税。现行税法无此规定。

[单选题]华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。 该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项： 1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。 3)2011年1月1日，华天公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题。

华天公司2011年度应确认的所得税费用为( )万元。

2443．48

解析：(1)2011年末，预计负债的账面价值=(1800-1200)×15%=90（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。 (2)2011年末，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000-3000/20×10/12=2875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。 (3)华天公司2011年度的应纳税所得额=9800+90+75-521．64×5%+(9000-56800×15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998．918（万元），应交所得税=9998．918×25%=2499．73（万元）。 (4)当期应确认的递延所得税资产=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25％)×25%=56．25（万元），华天公司2011年度应确认的所得税费用=2499．73-56．25=2443．48（万元）。 (5)华天公司2011年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+56．25=376．25（万元） (6)购买日T公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），华天公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）

[多选题]如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有( )。

补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值

补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认预计负债，且所确认的资产金额不超过预计负债金额

解析：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。