正确答案: A

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题目：2012年3月，母公司A以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2012年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%，初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2012年合并财务报表时，抵消的未实现内部销售利润是（）万元。

解析：期末存货中包含的未实现内部销售损益=（1-0.7）×10=3（万元）

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学习资料的答案和解析：

[多选题]甲公司2012年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2012年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2012年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2013年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2013年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司2012年度和2013年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。

2012年度少数股东损益为400万元

2013年12月31日股东权益总额为5925万元

2013年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元

解析：选项A，2013年少数股东损益金额=-5000×20%=-1000（万元）；选项B，2012年少数股东损益=2000×20%=400（万元）；选项C，2013年少数股东权益金额=825-5000×20%=-175（万元）；选项E，2013年归属于母公司的股东权益=8500+2000×80%-5000×80%=6100（万元）；选项D，2013年股东权益总额=2013年归属于母公司的股东权益+2013年少数股东权益=6100-175=5925（万元）。

[单选题]甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为（）万元。

－16，4

解析：2012～2015年的抵消处理：①2012年的抵消分录：借：营业收入100贷：营业成本80固定资产―原价20借：固定资产―累计折旧4贷：管理费用4②2013年的抵消分录：借：未分配利润―年初20贷：固定资产―原价20借：固定资产―累计折旧4贷：未分配利润－年初4借：固定资产―累计折旧4贷：管理费用4所以2012年影响合并净利润的金额＝－100＋80＋4＝－16（万元）；2013年影响合并净利润的金额为4万元。