[单选题]审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是（）。

正确答案 ：C

应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确

解析：应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等9种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。

[多选题]位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以150万元的价值出售。下列说法正确的是（）。（化妆品消费税税率为30%）

正确答案 ：AD

镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元

市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元

解析：委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税＝（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%＝41.14（万元）应代收代缴城建税＝41.14×5%＝2.06（万元）市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税＝150×30%-41.14＝3.86（万元）

[多选题]对金银首饰，税务师审核时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。下列业务应视同零售业务在零售环节缴纳消费税的有（）。

正确答案 ：ABD

金银首饰以旧换新收取的差价款

翻新改制金银首饰收取的加工费

将金银首饰用于职工福利

解析：修理、清洗业务不视为零售业务。镀金首饰仍在生产销售环节征收消费税，而不是在零售环节。

[多选题]在进行增值税纳税审核中，下列关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的表述正确的有（）。

正确答案 ：ADE

采取预收款方式提供有形动产租赁服务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

解析：选项B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天；选项C，固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

[多选题]下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。

正确答案 ：ACDE

提供建筑业劳务

提供租赁业劳务

销售不动产

转让土地使用权

解析：转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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