[单选题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()

正确答案 ：B

管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质

解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[多选题]下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()

正确答案 ：AC

如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告

解析：【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】

[多选题]下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()

正确答案 ：ABC

不相容职务的分离不充分

管理层缺乏对信息技术的了解

单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

解析：选项D属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力的因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[多选题]关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()

正确答案 ：BCD

防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

[单选题]如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至()的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

正确答案 ：A

盘点日

解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

[单选题]N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。

正确答案 ：B

635000

解析：确认的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000(元)【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

[多选题]下列有关违反法律法规的说法中，错误的有（）。

正确答案 ：ABC

违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为

如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成影响

管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响

解析：选项A错误，违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为；选项B错误，如果被审计单位违反法律法规，可能对财务报表造成影响，也可能不对财务报表造成影响；选项C错误，管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法律法规行为属于违反法律法规行为，如果是管理层和员工个人从事的违反法律法规行为，不一定对财务报表产生重大影响。

[多选题]针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采用的应对措施有（）。

正确答案 ：ABD

运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围

原先呵能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性

考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

解析：选项C属于针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施。

[多选题]下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。

正确答案 ：BCD

保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

解析：对于第二类法律法规，不一定会对财务报表产生重大影响。

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