正确答案: B

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

题目：甲公司系增值税一般纳税人，2012年年末对资产进行减值测测试，具体资料如下：（1）一项生产用设备：该项固定资产为甲公司于2011年2月用银行存款购入，其增值税专用发票上列明价款600万元，进项税额102万元，2011年3月达到预定可使用状态，支付安装费50万元。该固定资产预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该固定资产可收回金额为565万元，2012年12月31日该固定资产可收回金额为510万元。假定计提减值准备后该固定资产的预计使用寿命、预计净残值均不变。（2）一项专利权在2012年之前甲公司未对该项专利权计提减值准备，2012年年末该专利权的账面净值为600万元，剩余摊销年限为5年。甲公司2012年年末对该项专利权的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，对甲公司产品的销售造成重大不利影响。2012年年末如果甲公司将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后可以获得400万元。但是，如果甲公司打算持续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为300万元。要求：

解析：该固定资产入账价值=600+50=650（万元），2011年应提折旧=（650-10）/10×9/12=48（万元），该固定资产2011年年末账面净值=账面余额650-累计折旧48=602（万元），高于可收回金额565万元，应提减值准备金额=602-565=37（万元）；2012年应提折旧=（565-10）/（10×12-9）×12=60（万元），2012年年末该固定资产计提减值前的账面价值=565-60=505（万元），低于可收回金额510万元，不需计提减值准备，则2012年12月31日固定资产减值准备账面余额为37万元。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列项目中，不属于资产处置费用的有（）

与资产处置有关的所得税费用

解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。

[单选题]下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）

商誉应与资产组内的其他资产一样，按比例分摊减值损失

解析：减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，故选项D不正确。

[多选题]关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（）

当企业的资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产账面价值减记至可收回金额

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额高于其账面价值的，说明没有发生减值，不需要计提资产减值准备

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）

资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

解析：以前期间计提的资产减值准备，在资产处置时可以转出，选项E不正确。

[多选题]下列有关商誉减值的说法中，正确的有（）

企业合并产生的商誉至少应当于每年年度终了进行减值测试

商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试

因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中

解析：减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，所以选项D不正确；鉴于商誉或总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，选项E不正确。

[单选题]下列有关资产减值的说法中，正确的是（）。

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值

解析：选项B，资产出现减值迹象，在判断是否需要估计可收回金额时，应遵循重要性原则；选项C，没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值的情况下，可以将公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额；选项D，不管是否出现减值迹象，使用寿命不确定的和尚未达到可使用状态的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。

[单选题]甲公司持有一台从国外购入的机器设备，其生产的产品全部用于国外销售。该项设备2×13年年末的账面价值为3400万元人民币，累计计提的折旧为800万元人民币，已计提的减值为200万元人民币。由于其生产的产品市场价值大幅度下跌，该项设备出现减值迹象。经测算，其未来5年内每年现金流量均为100万美元，第6年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万美元，适用的外币折现率为6%，年末的即期汇率为1：6.81，则该设备预计未来现金流量的现值为（）。［（P/A，6%，5）=4.2124；（P/F，6%，6）=0.7050］

2964.67万元人民币

解析：该设备外币未来现金流量的现值=100×4.2124+20×0.7050=435.34(万美元)；折算为人民币=435.34×6.81=2964.67（万元人民币）。

[多选题]关于资产可收回金额的确定，下列说法中正确的有（）。

可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额

解析：可收回金额的估计基础是公允价值而不是销售净价，选项A和B错误。