正确答案: CD

仅实施控制测试 仅实施实质性分析程序

题目：下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。

解析：注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（）。

A、确定的重要性水平

B、计划获取的保证程度

C、评估的重大错报风险

解析：选项D属于注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。

[单选题]下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。

A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项

解析：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

[单选题]注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括()

审计证据适用的期间或时点

解析：在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要性水平;评估的重大错报风险;计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。选项D是在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[单选题]分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计()

连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

解析：分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁;选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系;选项CD中的两个项目虽有预期关系，但不属于大量发生的交易。【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】

[单选题]下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。

如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论

解析：选项C错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等。

[单选题]注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中不正确的是（）。

发表保留或否定意见审计报告

解析：这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确

[单选题]注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。

确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

解析：选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。