[单选题]大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，该项新技术至当期期末尚未达到预定用途。当期期末该项开发支出的计税基础为（）万元。

正确答案 ：B

300

解析：该项开发支出的计税基础=200×150%=300（万元）。

[多选题]2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：BD

2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元

2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

解析：此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=（3500-2500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。

[多选题]A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：AB

购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元

购买日商誉的计税基础为0

解析：购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（万元），购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15000-11756.25=3243.75（万元），选项A正确；因交易双方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为0，选项B正确；购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不是所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项C错误；虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项D错误。

[多选题]下列有关纳税调整的处理中，正确的有（）。

正确答案 ：AC

对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少

对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

解析：选项A，国债利息收入税法规定免税，应做纳税调减；选项B，计提的固定资产减值准备不允许税前扣除，应做纳税调增；选项C，可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益，不影响利润总额，无需进行纳税调整；选项D，税法允许加计摊销，应做纳税调减。

查看原题 查看所有试题