正确答案: ACD

实质性分析程序 重新计算 重新执行

题目：下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括（）。

解析：选项B错误，因为"风险评估程序"是注册会计师用来了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险的程序。选项A、C、D均正确，因为进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，选项D属于控制测试，选项A、C均属于实质性程序

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[多选题]下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。

A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案

C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

解析：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

[单选题]注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是()

如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

解析：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

[多选题]出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。

相关的内部控制不存在

相关的内部控制制度未有效执行

控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量

解析：选项D可以执行控制测试。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()

控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[单选题]下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。

审计意见的类型

解析：选项D错误，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点（选项B和C正确）。

[单选题]下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。

如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

解析：选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

[单选题]以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是（）。

对销售和销售退回进行截止测试

解析：截止测试是一项常规的审计程序，如果注册会计师考虑提高审计程序的不可预见性，可以针对销售和销售退回延长截止测试期间。