正确答案: A

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题目：A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵消存货―存货跌价准备项目的金额为（）万元。

解析：对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15万元[150×（1－60%）－45]的存货跌价准备，而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵消分录时应该抵消存货―存货跌价准备15万元。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有（）。

子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分

子公司分配现金股利

子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失

解析：选项A，同一控制下的企业合并中，合并成本等于享有被合并方所有者权益账面价值的份额，不会产生差额。

[多选题]甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2014年合并财务报表的相关抵消分录，正确的有（）。

抵消未实现内部销售利润30万元

合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元

合并利润表中确认递延所得税费用为5万元

解析：选项D处理不正确，应在合并利润表中抵消递延所得税费用5万元；选项E，本期母子公司未新增内部交易，故不需要抵消营业收入，关于本题相关分录如下：借：未分配利润-年初（400×50%×25%）50贷：营业成本50借：营业成本（400×30%×25%）30贷：存货30借：递延所得税资产（30×25%）7.5所得税费用5贷：未分配利润-年初12.5

[单选题]2014年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司（非上市公司）70%股权的合同。甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。（1）甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权，该项固定资产账面价值为4000万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。（2）2014年6月30日办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元，其中：股本为6000万元，资本公积为900万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。（3）2014年6月30日乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元。乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。（4）甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司，每件售价8万元，增值税税率为17%，每件成本7.5万元，乙公司2014年对外销售60件。（5）乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元；2014年12月31日宣告分派现金股利200万元。（6）甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

[多选题]甲公司为乙公司的母公司，甲公司2×16年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款账面价值与2×15年相同，仍为2500万元，坏账准备余额仍为50万元。2×16年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生增减变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2×15年向甲公司购入商品发生的应付购货款。不考虑所得税等其他因素的影响，则在2×16年合并工作底稿中应编制的抵销分录有（）。

借：应付账款2550 贷：应收账款2550

借：应收账款——坏账准备50 贷：未分配利润——年初50

解析：2×16年合并工作底稿中应编制的抵销分录：借：应付账款2550贷：应收账款2550借：应收账款——坏账准备50贷：未分配利润——年初50