正确答案: D

扩大实质性程序的范围

题目：下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。

解析：选项D错误，注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项B）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项A）。

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[单选题]如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）。

保留或无法表示意见

解析：如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，例如，被审计单位拒绝提供必要的资料或故意销毁重要证据，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

[多选题]评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。

A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序

C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

D、内部审计人员对舞弊风险的看法

[单选题]下列不属于侵占资产手段的是()

对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

解析：选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[单选题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()

管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质

解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为()

加强对现金收支业务的内部审计

全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续

现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金

现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支

解析：【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

[单选题]以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。

会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性

解析：选项C错误，在会计分录测试步骤中，首先了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。

[单选题]当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会单独与被审计单位的治理层沟通的是（）。

治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

解析：注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层又全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

[多选题]下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。

注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕

如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊

解析：注册会计师负有对客户信息保密的义务，要求其通常不对外报告管理层和治理层的舞弊行为，但如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊，所以选项C错误；分析程序表明异常关系或偏离预期关系则表明可能存在舞弊导致的重大错报风险，所以选项D错误。