[单选题]2014年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2014年该企业的企业所得税应税收入为（）万元。

正确答案 ：B

2150

解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=（2025-25）+120+20+10=2150（万元）

[单选题]根据企业所得税法规定，下列说法不正确的是（）。

正确答案 ：B

企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在6年内（72个月）未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第七年的应税收入总额

解析：企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在5年内（60个月）未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

[单选题]某企业转让代个人持有的限售股10000股，取得收入100万元，该企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售原值，该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

正确答案 ：C

21.25

解析：企业所得税额=（100-100×15%）×25%=21.25（万元）

[多选题]根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。

正确答案 ：ABC

发生的合理的劳动保护支出

转让固定资产发生的费用

非居民企业向总机构支付的合理费用

解析：未经核准的准备金不得在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。

[单选题]某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下：（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；（7）营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元；（8）营业外支出额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐款120万元；（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：（1）销售（营业）收入总额=1000+10=1010（万元）业务招待费扣除标准：（1000+10）×5‰=5.05（万元）<50×60%=30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元；所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+5.05=155.05（万元）。（2）广告和业务宣传费扣除限额=（1000+10）×15%=151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。（3）企业会计利润=（1010+26+420+1000）-480-670.2-6-200-240-（44.8-8）-75-125=623（万元）。用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76（万元）（4）广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=（1010+420+26+1000）-26-480-670.2-6-155.05-240-（44.8-8）-75-77.76-40（上年广告宣传费结转扣除）=649.19（万元）。或者：应纳税所得额=623-26+（50-5.05）+（125-77.76）-40=649.19（万元）应纳所得税额=649.19×25%=162.30（万元）

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