正确答案: CE

2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元 2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

题目：甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（ ）。

解析：甲公司2015年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700（万元），账面价值与计税基础不相等，选项A不正确；2015年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后的余额=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元），选项B不正确，选项C正确；甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值等于计税基础，选项D不正确；交易性金融资产按公允价值后续计量，2015年12月31日账面价值为450万元，计税基础为初始成本500万元，选项E正确。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]甲公司是一家以生产和销售电子产品为主要业务的公司。甲公司正在研发一项新产品，计划在2015年正式推出上市。从2013年7月1日开始建造用于生产该产品的厂房，预计工期为1.5年。为购建该厂房，甲公司存在如下借款。 (1)2013年4月1日向银行借入专门借款3000万元，期限为3年，年利率为6%。每年12月 31日付息； (2)除上述专门借款外，还存在两笔一般借款： ①2012年1月1日借入长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8%; ②2013年9月30日借入长期借款1000页元，期限为3年，年利率为5%。 (3)厂房的建造过程中发生的支出情况如下： 2013年7月1日支付工程款2000万元； 2013年12月31日购买工程所需物资1170万元； 2014年3月31日支付工程款1000万元； 2014年7月31日支付工程款1500万元。 工程于2014年12月31日完工，达到预定可使用状态，其中，由于因监理公司检查自2014年3月1日到6月30日停工4个月。上述所购买的物资已全部用于工程建造。 (4)专门借款的闲置资金存入银行，2013年资本化期间取得利息收入8万元。假定不考虑其他因素， 要求： (1)确定该工程借款费用开始资本化的时点。 (2)计算2013年上述借款费用的资本化金额。 (3)计算2014年上述借款费用资本化的金额并作出相应的会计处理。 (4)根据上述资料计算该厂房的总造价。

[单选题]下列关于运用分层主要目的的说法中，正确的是（ ）。

在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

解析：选项A正确。注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（选项B不正确）。分层不可能减少非抽样风险（选项C不正确）；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本（选项D不正确）。

[多选题]A注册会计师负责甲公司2016年的财务报表审计工作，在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下： 　　(1)甲公司的销售部门指派职员B负责与客户进行销售谈判。 　　(2)B与客户就销售价格达成一致后，由B直接签订销售合同。 　　(3)客户的信用期由信用管理部门审批授权，如果长期合作客户需要临时申请延长信用期，临时延长期限在10天以内的，由销售部经理批准。 　　(4)如果客户采购采购量较小，采购金额在5万元以下的，可以由销售人员直接将销售款项及相关单据带回公司。 　　(5)每月末，财务部门向客户寄送对账单。如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的1%的，才进行进一步调查。 　　(6)应收账款的坏账核销必须先经过财务经理审核通过。 　　要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列甲公司的相关控制设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

[多选题]下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。

个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息

个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入

解析：现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

[单选题]我国某纺织生产企业甲公司向欧洲H国出口“双羊”牌高档羊绒被，其英文名为“Goats”，该产品质量上乘，但在H国一直销路不佳。甲公司进行详细调查后发现，在H国，“Goats”除了有山羊的意思以外，还有其他的贬义，一些消费者因此产生不好的联想，影响了产品的销售，这个案例表明，企业跨国营销可能面临( )。

文化风险

解析：本题考核“企业面对的风险种类”的知识点。题中甲公司因为没有了解到“Goats”在H国的贬义的意思，这是因为文化差异造成的，所以是社会文化风险。

[多选题]下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。

注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日调整或披露的事项均已得到识别

注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的，且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项

财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

解析：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。①主动识别第一时段期后事项。注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别（选项A）。②被动识别第二时段期后事项。在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项（选项B）。③没有义务识别第三时段的期后事项。财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序（选项D）。选项C错误，无需要求管理层对此提出书面声明。

[多选题]在其他因素不变的情况下，下列事项中，会导致欧式看涨期权价值增加的有（ ）。

股票价格的波动率增加

无风险利率提高

解析：看涨期权的价值＝Max（股票市价－执行价格，0），由此可知，选项A不是答案；欧式期权只能在到期日行权，对于欧式期权来说，较长的时间不一定能增加期权价值，所以，选项B不是答案；股票价格的波动率越大，股票上升或下降的机会越大，对于看涨期权持有者来说，股价高于（执行价格＋期权价格）时可以获利，股价低于（执行价格＋期权价格）时最大损失以期权费为限，两者不会抵消。因此，股价的波动率增加会使看涨期权价值增加，即选项C是答案；一种简单而不全面的解释是，假设股票价格不变，高利率会导致执行价格的现值降低，从而增加看涨期权的价值。因此，无风险利率越高，看涨期权的价格越高，即选项D是答案。【试题点评】本题考核“期权价值的影响因素”的知识点。