正确答案: C

C．1222．5

题目：某增值税－般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，取得货运单位开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

解析：本题考核农产品的进项税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失的货物进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要作转出处理。准予抵扣的进项税＝(10000×13％＋3000×11％)×(1－1／4)＝1222．5(元)。

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[单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税的是（）。

外购原材料用于非增值税应税项目支付的运输费用

解析：用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。

[多选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的有（）。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有的

体育彩票的发行收入

供应或开采未经加工的天然水

解析：选项A：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；属于受托方的，征收增值税。选项C：体育彩票的发行收入，不征收增值税。选项D：供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。

[单选题]某制药厂(增值税－般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

B．12．47

解析：本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额＝相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计＝6．8×50÷(100＋50)＝2．27(万元)，应纳税额＝117÷(1＋17％)×17％－(6．8—2．27)＝12．47(万元)。提示：可以换－种思路，这里的目的是计算出每一元的药品销售额中可分担多少的进项税额，以此来确定最终可以抵扣的进项税，那么就用当期全部的进项税除以全部的销售额，即6．8÷150＝0．0453(万元)，然后用此金额乘以应税药品的销售额就可以得出能够抵扣的部分，即100×0．0453＝4．53(万元)。

[单选题]2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，没收到期白酒包装物押金3万元。该厂当月应缴纳的消费税为（）万元。

109.42

解析：该厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+5）÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

[单选题]下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

解析：（1）选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经有权机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（2）选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天（3）选项D：而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。