正确答案:

题目：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下：(1)7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为170000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。(2)7月10日预收丙公司包装物押金1000元，7月12日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，该批商品的实际成本为1000000元，包装物押金退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

解析：【答案解析】甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(万元)。【注意】偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。

[单选题]甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为25%，甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司其他有关资料如下：(1)2009年1月1日，甲公司以303万元的价格购买乙公司10%的股份，作为长期股权投资，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利3万元和10万元的相关税费。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为3000万元。2009年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利3万元，存入银行。2009年度，乙公司实现净利润600万元。(2)2010年1月8日，甲公司以400万元的价格购买乙公司20%的股份，改用权益法核算此项投资，2010年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为3800万元(假设公允价值与账面价值相同)。(3)乙公司2010年实现净利润600万元。甲公司对乙公司长期股权投资在2010年年末的预计可收回金额为850万元。(4)2011年8月甲公司以900万元出售对乙公司的投资。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：【答案解析】取得长期股权投资的账务处理为：借：长期股权投资——乙公司300应收股利3贷：银行存款303追加投资的分录：借：长期股权投资——乙公司(成本)1060贷：长期股权投资——乙公司300银行存款400营业外收入360追加投资由成本法改为权益法，进行追溯调整：借：长期股权投资——乙公司(损益调整)60——乙公司(其他权益变动)20贷：资本公积-其他资本公积20盈余公积6利润分配-未分配利润542010年被投资单位盈利时：借：长期股权投资——乙公司(损益调整)180贷：投资收益180则此时长期股权投资的账面价值=1060+80+180=1320(万元)因为其预计可收回金额为850万元，所以应计提长期股权投资减值准备，会计分录为：借：资产减值损失470贷：长期股权投资减值准备470(1320-850)2010年末长期股权投资的账面价值为850万元。

[多选题]下列事项的处理，符合《企业会计准则第8号——资产减值》规范的有()。

A、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的减值已经确定不得转回

D、无形资产的减值计提后不可以转回

解析：【答案解析】选项BC虽然都是正确的，但是其不属于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产。【该题针对“资产减值的范围”知识点进行考核】

[单选题]嘉禾公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。

49万元

解析：该批毁损原材料的净损失=200+200×17%-15-170=49（万元）

[单选题]2×11年1月1日，甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为990万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。则在转股时甲公司应确认资本公积（股本溢价）的金额为（）。

1055万元

解析：本题的会计分录为： 借：应付债券--可转换公司债券（成本） 1000 其他权益工具 115 贷：应付债券--可转换公司债券（利息调整） 10 股本 50 资本公积--股本溢价 1055

[多选题]下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

用于厂房建造的库存原材料已支付的增值税进项税额

收购未税矿产品代扣代缴的资源税

解析：选项A，对外销售产品应交的资源税应记入"营业税金及附加"科目；选项B，购买交易性金融资产支付的交易费用记入"投资收益"科目。