正确答案: B

借：原材料9810.81应交税费-应交增值税（进项税额）1619.19待处理财产损溢1270贷：银行存款12700

题目：某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900.9元，增值税99.1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。

解析：按税法规定，因管理不善发生非正常损失，其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此，相应会计处理上，应并入损失货物的价值之中，全部借记“待处理财产损溢”科目。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。缴纳2014年税控系统的技术维护费2000元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业9月份应缴纳的增值税为（）。

3478.06元

解析：该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1+3%）×3%+45000÷（1+3%）×2%-2000＝4604.27+873.79-2000＝3478.06（元）

[单选题]营业税纳税审核中，下列现行减免税优惠政策错误的是（）。

残疾人员个人提供劳务的收入减半征税

解析：残疾人员个人提供劳务的收入免征营业税。

[单选题]根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是（）。

通过债务重组方式取得的固定资产，以债务成本和支付的相关税费为计税基础

解析：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

[多选题]税务师从事涉税服务的范围包括下列（）方面。

代理建账

税务咨询

代办税务登记

承办企业财产损失的鉴证

解析：选项B，增值税专用发票的领购必须南纳税人自行办理，税务师是不得代理。

[多选题]纳税人必须持税务登记证件办理的事项包括（）。

领购发票

办理停业歇业

申请办理延期申报

解析：纳税人办理下列事项时．必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。纳税人办理工商登记和纳税申报时，并不要求必须持税务登记证。

[多选题]某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。

商场应按120万元为销售额计算销项税额

商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

解析：收到返利的商业企业应当冲减增值税进项税额，当月应抵扣的进项税额＝20.4-4.8÷（1+17%）×17%＝19.7（万元）

[多选题]提供有形动产融资性售后回租，以收取的全部价款和价外费用，扣除（）后的余额为销售额。

向承租方收取的有形动产价款本金

对外支付的借款利息

发行债券利息

解析：提供有形动产融资性售后回租，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

[多选题]对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有（）。

房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除

解析：选项B，同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作；选项E，房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。