[多选题]视不同的情况，注册会计师可能询问的人员包括（）。

正确答案 ：ABCD

内部法律顾问

内部审计人员

审计委员会

治理层

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境的目的的说法中，正确的是（）。

正确答案 ：A

识别和评估财务报表重大错报风险

解析：选项A正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平

解析：选项B错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，获取审计证据是为了评估财务报表重大错报风险，而不是降低重大错报风险，注册会计师也无法降低财务报表中的重大错报风险。

[单选题]下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。

正确答案 ：D

风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终

解析：选项D正确。注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程。

[单选题]下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：D

询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

解析：选项D错误，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

[单选题]下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。

正确答案 ：A

对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

解析：选项A属于预防性控制。选项B、C、D中控制都是在事后（月末、季末）通过一定方法查找，属于检查性控制

[多选题]下列有关注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：AD

经营风险可能源于不恰当的目标和战略

经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

解析：选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

[多选题]下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（）。

正确答案 ：ACD

注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

解析：注册会计师在评估重大错报风险时，必须要考虑相关内部控制，即在风险评估阶段，了解内部控制是必须的程序。

[多选题]在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

正确答案 ：ABD

评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

解析：对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，选项D正确。

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