正确答案: C

A公司与B公司一起对C公司实施共同控制

题目：A公司与B公司各持有C公司50%的表决权，C公司的主要经营活动为研究和开发前沿新药。根据C公司的章程以及A公司、B公司之间签订的合资协议，C公司的最高权力机构为董事会。董事会由5名董事组成，其中A公司派出4名代表，其中1名代表任董事长，B公司派出1名代表。所有相关活动的决策需要2／3以上董事表决通过方可做出。但是，B公司派出的董事对所有重大事项具备一票否决权。由于A公司自身为新药研发行业内的领先企业，具备丰富的行业知识，而B公司自身的主要经营范围并非新药研发领域，因此，除财务总监由B公司派出外，C公司包括总经理、研发总监在内的其他高级管理人员均由A公司派出。下列表述中，正确的是（ ）。

解析：虽然A公司派出的董事人数为4人，超过董事总人数的2/3，然而鉴于B公司的董事对C公司的重大事项具有一票否决权，因此，A公司不能单方面控制C公司，而是与B公司一起对C公司实施共同控制。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]青航股份有限公司（下称"青航公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。青航公司2011～2014年发生如下交易或事项。 (1)2011年10月31日，青航公司以一批产品和一项可供出售金融资产换入A公司一项固定资产。青航公司换出产品的成本为520万元，公允价值（等于计税价格）为600万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为400万元，公允价值变动（借方）为80万元，当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为1600万元，已提折旧400万元，公允价值为1400万元。青航公司另向A公司支付银行存款98万元。2011年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。 (2)青航公司取得该项房地产当日，与B公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司，租赁期为2年，年租金160万元，每年年末支付。青航公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。青航公司的投资性房地产采用成本模式计量。 (3)2013年1月1日，青航公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为1440万元。 (4)2013年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日，青航公司与B公可的租赁协议期满，青航公司收回房地产后仍用于对外出租。 (5)2014年6月1日，青航公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产（专利权）原价为1000万元，累计摊销为200万元，公允价值为920万元；固定资产（配套设备）的原价为840万元，已使用2年，已提折旧240万元，公允价值为600万元。青航公司另向C公司支付银行存款22万元。 青航公司为换入固定资产发生运输费30万元，为换入无形资产发生手续费10万元。青航公司换入的上述资产于当日投入使用。 (6)其他资料： ①假定上述资产交换事项均具有商业实质； ②除上述条件提及的税费外，不考虑其他相关税费； ③B公司的租金均按期收到。 要求： (1)判断资料(1)中的资产交换是否为非货币性资产交换。 (2)确定资料(1)中资产交换的日期。 (3)计算资料(1)中交换日青航公司换入房产的入账价值，并计算交换日的处理对青航公司当期损益的影响。 (4)计算2013年1月1日青航公司投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时，对期初未分配利润的影响金额。 (5)根据资料(5)，编制青航公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数，答案金额以"万元"为单位）

[单选题]下列审计意见段的表述属于保留意见的是（ ）。

我们认为，除"……"所述事项产生的影响外，X公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了X公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量

解析：选项A，属于无保留意见；选项C，属于否定意见；选项D，属于无法表示意见。

[多选题]下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税"三免三减半"优惠政策的有（ ）。

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

解析：综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。

[单选题]下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有( )。

在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实 质性程序的检查风险

解析：在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，选项C错误。

[多选题]个人下列所得，不应按"工资、薪金所得"缴纳个人所得税的有（ ）。

发表文章取得收入

兼职取得的收入

对其任职公司投资取得的股息

解析：选项A，按"稿酬所得"缴纳个人所得税；选项B，按"劳务报酬所得"缴纳个人所得税；选项C，按"股息、红利所得"缴纳个人所得税。

[多选题]甲公司2003年度实现账面净利润15000万元，其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出。该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下： （1）甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于2001年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2003年10月，乙公司无法偿还到期借款。2003年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 2004年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2004年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 （2）甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 2004年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2004年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回，2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4 800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入5600万元 贷：应收账款5600万元 （3）2004年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2003年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额。 （4）2004年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2004年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。 在2004年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 （5）甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供**金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元； ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司2004年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求： （1）根据资料（1）至（4），逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。 对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。 （2）根据资料（5），判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司2004年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。 （3）计算确定甲公司2004年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

[多选题]下列税种中，采用比例税率征收的有( )。

消费税

营业税

城市维护建设税

解析：城镇土地使用税采用的是定额税率征收。

[多选题]自2012年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足清偿全部债务的情况。2012年12月17日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况： (1)2011年10月8日，B公司向C银行借款1000万元，期限1年。A公司以所属机器设备为B公司该笔借款提供了抵押担保，并办理了抵押登记。B公司到期未偿还C银行的借款。C银行将上述抵押物拍卖得款900万元，将不足清偿的150万元借款本息向管理人申报了债权。 (2)2012年7月，A公司向D公司租用机床一台，租期1年，租金已一次性付清。2012年11月，A公司以30万元的市场价格将机床售与E公司，双方已交货、付款，E公司对A公司无处分权的事实并不知情。D公司获悉机床已被A公司卖给E公司后，要求E公司返还机床，遭E公司拒绝。 (3)2009年1月，A公司与F公司签订房屋租赁合同，将所属300平米门面房出租给F公司用作超市经营，租期5年，每年1月底前支付当年租金。F公司一直正常缴纳租金。2013年2月，管理人通知F公司解除该房屋租赁合同，但F公司表示反对。 (4)2011年10月，A公司欠刘某专利转让费29万元到期未付；2012年12月20日，刘某将该债权以15万元的价格转让给G公司。G公司现提出：以该债权与其所欠A公司的30万元货款在相同金额范围内抵销。 (5)2012年8月17日，供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书，要求A公司一周内补缴拖欠电费20万元，否则将对其生产区停止供电。A公司于8月22日向供电局补缴了全部拖欠电费。2013年2月，管理人主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为。 根据上述内容，分别回答下列问题： (1)C银行以抵押物拍卖款不足清偿的150万元借款本息向管理人申报债权的行为，是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由。 (2)E公司是否有权拒绝D公司返还机床的请求？并说明理由。如果E公司有权拒绝D公司返还机床的请求，D公司能否向管理人申报债权？并说明理由。 (3)管理人是否有权解除A公司与F公司之间的房屋租赁合同？并说明理由。 (4)G公司关于债务抵销的主张是否成立？并说明理由。 (5)管理人是否有权撤销A公司向供电局补缴电费的行为？并说明理由。

[多选题]在以下进入国外市场的模式中，属于非股权安排形式的有( )。

合约制造

特许经营

服务外包

解析：非股权形式包括合约制造、服务外包、订单农业、特许经营、许可经营、管理合约及其他类型的合约关系，跨国公司通过这些关系协调其在全球价值链的活动并影响东道国公司的管理，而并不拥有其股份。