[多选题]根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。

正确答案 ：ACE

A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

解析：卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税；收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]综合题：某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生不含税运费1.4万元，已经取得货运增值税专用发票；材料已验收入库；（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证；（3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元；（4）将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格；（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；（6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元；（7）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元；（8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；（9）将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣；（11）期初增值税留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数）

正确答案 ：

解析：【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]综合题：某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生不含税运费1.4万元，已经取得货运增值税专用发票；材料已验收入库；（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证；（3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元；（4）将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格；（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；（6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元；（7）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元；（8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；（9）将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣；（11）期初增值税留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数）

正确答案 ：

解析：(1)应缴进口环节的增值税＝1200000×(1＋20%)×13%＋3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×17%＝885094.74(元)应缴进口环节的消费税＝3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×5%＝205263.16(元)进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计＝885094.74＋205263.16＝1090357.9(元)(2)代收代缴消费税：代收代缴消费税＝(210000＋110000)÷(1－5%)×5%＝16842.11(元)(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税＝420000÷1.17×5%＝17948.72(元)(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税合计＝500000×17%＋14000×11%＋153400＋885094.74＝1125034.74(元)本期销项税合计＝45000×280×17%＋(111700＋53400)÷(1＋17%)×17%＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)×17%＋110000×17%＋1080000÷(1＋17%)×17%＋2000×160×17%＋824000÷(1＋17%)×17%＋521000÷(1＋17%)×17%＋10000×50×(1－5%)×17%＋800×180×(1－5%)×17%＝2727387.42(元)本期应纳增值税＝2727387.42－1125034.74－54000＝1548352.68(元)(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税＝[45000×280＋111700÷(1＋17%)＋53400÷(1＋17%)＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)＋1080000÷(1＋17%)＋2000×160＋824000÷(1＋17%)＋10000×50×(1－5%)]×5%－732000×5%＝730967.81(元)【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，消费税税率为15%）

正确答案 ：C

7941.18

解析：该厂应代收代缴消费税＝（30000＋10000＋5000）÷（1－15%）×15%＝7941.18（元）

[单选题]2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。

正确答案 ：B

24750.00

解析：应纳消费税＝（35000＋20000）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝24750（元）

[单选题]关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（）。

正确答案 ：A

纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

解析：纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2013年10月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，支付不含税运费8万元，取得运输企业增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题

正确答案 ：

解析：收购烟叶准予抵扣的进项税为：100×1.1×1.2×13%＝17.16（万元）；收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%＋8＝122.84（万元）受托方代收代缴的消费税＝（122.84＋12）÷（1－30%）×30%＝57.79（万元）

[单选题]酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（）。

正确答案 ：D

无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额

解析：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

[单选题]某酒厂5月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%.则该厂当月应纳消费税（）元。

正确答案 ：C

816.67

解析：自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=35000×0.2×（1+5%）÷（1-10%）=8166.67（元）当月药酒应纳税额=8166.67×10%=816.67（元）

[多选题]下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：ACD

带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税

经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税

解析：用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。

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