正确答案: A

连带责任

题目：根据法律规定或者当事人的约定，共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任，称为( )。

解析：本题考核民事责任。连带责任是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]根据《企业破产法》的规定，下列关于管理人、债权人会议的表述中正确的是（）。

第一次债权人会议由人民法院负责召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开

解析：本题考核管理人和债权人会议的相关规定。债权人会议只设主席，不设副主席。所以选项B错误。债权人认为债权人会议的决议违反法律规定，损害其利益的，可以自债权人会议作出决议之日起15日内，请求人民法院撤销该决定，责令债权人会议重新作出决议。所以选项C错误。管理人向人民法院汇报工作，接受债权人会议的监督。所以选项D错误。

[多选题]某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2016年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。

商场应按420万元确认销项税额

商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元

商场当月应纳增值税税额为35.89万元

解析：税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额为420万元，应抵扣的进项税额=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(万元)，商场当月应纳增值税税额=420-384.11=35.89(万元)

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高销售价格为210元/标准条、平均销售价格为200元/标准条(均为不含税价格)。 2016年6月生产经营情况如下： 　　(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，取得海关填发的税款专用缴款书。将货物从海关监管区运至本企业仓库支付运输费用取得增值税专用发票，运费金额0.64万元；进口一辆中轻型商用客车用于职工福利及接待客户，支付货价折合人民币20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，中轻型商用客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，未取得海关进口增值税专用缴款书。 　　(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购价款80万元，按照标准支付了价外补贴和烟叶税，取得了符合规定的凭证；卷烟厂直接将其运往甲烟丝生产企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，甲烟丝生产企业没有同类烟丝的销售价格。 　　(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税税额340万元；从B商贸企业购进烟丝，取得普通发票上注明价款212万元，当月全部领用继续加工卷烟；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税税额23.8万元，支付铁路运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额6.36万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明价款1000万元、增值税税额170万元。 　　(4)本月生产领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200标准箱。向甲卷烟批发企业销售卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，该卷烟厂给予甲卷烟批发企业2%的销售折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额38.18万元。销售给乙批发商卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元，并取得乙批发商延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。 　　(5)用6标准箱卷烟向某卷烟批发商换取一批生产资料，合同规定，卷烟按平均价计价，批发商提供的生产资料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。 　　(6)将50标准条卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱卷烟分给职工作福利。 　　(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购和进口烟丝买价35万元。 　　其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税( )万元。

2.77

解析：(1)进口中轻型商用客车应纳车辆购置税=20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×10%=2.77(万元) 　　此题的难点在于关税完税价格中要包含运输费、保险费，计算时不要丢项。运输费=20×5%；保险费=(20+20×5%)×3‰；进口应税车辆车辆购置税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。 　　(2)卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额=80×(1+10%)×(1+20%)×13%=105.6×13%=13.73(万元) 　　(3)甲烟丝生产企业应代收代缴消费税=［105.6×(1-13%)+10］/(1-30%)×30%=43.66(万元) 　　此题难点在于组成计税价格中的"材料成本"的计算，其中要包含烟叶的价外补贴和烟叶税，但是不包含确认的增值税进项税额。 　　(4)卷烟厂销项税额=［2000+2500+3.51/(1+17%)+600+8.19/(1+17%)+0.02×50+0.02×250］×17%+5.1=(2000+2503+607+1+5)×17%+5.1=869.72+5.1=874.82(万元) 　　卷烟厂进项税额=(28+2)×(1+40%)/(1-30%)×17%+0.64×11%+13.73+1.7+340+23.8+6.36×11%+170+5.1+38.18×11%=569.5(万元) 　　应纳增值税=874.82-569.5=305.32(万元) 　　做此题需要细致、周到、有耐心。 　　难点在于延期付款利息和包装费要作为价外费用，价税分离后计入销售额来计算增值税销项税；增值税视同销售和特殊销售用平均价格计算销项税。 　　(5)判断该厂适用的卷烟比例税率：平均价200元/标准条，最高价210元/标准条，适用56%的比例税率。 　　可抵扣的消费税=［20+(28+2)×(1+40%)/(1-30%)+2000-35］×30%=613.5(万元) 　　这里注意题目中强调领用的是外购和进口的已税烟丝。 　　该厂当期应向主管税务机关缴纳消费税=［2000+2500+3.51÷(1+17%)+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+(400+500+6+1+50/250)×0.015-613.5+［600+8.19÷(1+17%)］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31(万元) 　　此题易错点在于以物易物计算消费税时卷烟价格要用最高价格；还要掌握卷烟计量单位"标准条"与"标准箱"的换算。 　　(6)用进口烟丝和外购已税烟丝连续生产卷烟，其已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除。烟丝是在生产出厂销售环节征收消费税，从B商贸企业购进的烟丝，不能用商贸企业的销售价格212万元计算抵扣消费税，本题中由于无法取得商贸企业从烟丝生产企业购入烟丝的价格(即烟丝出厂缴纳消费税的价格)，所以不能抵扣已纳的消费税。

[单选题]2015年11月份，某首饰加工企业外购一批珠宝玉石，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是200万元，当月将其中的60%用于本企业金银首饰的生产，当月通过该企业的销售部门零售了这批加工完成后的金银首饰，不含税价格收入共计480万元，同时收取包装费用共10万元，当月应纳的消费税为( )万元。（珠宝玉石的消费税税率10%，金银首饰的消费税税率5%）

24.43

解析：企业外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以扣除已纳的消费税，本题中是外购珠宝玉石用于生产金银首饰，所以不得扣除已纳的消费税，则本月该企业应纳的消费税额=(480+10÷1.17)×5%=24.43(万元)

[单选题]依据消费税的有关规定。下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。

以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石

解析：以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，准予扣除已纳消费税。

[多选题]依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

向投资者支付的股息

对外投资期间的投资成本

子公司支付给母公司的管理费

解析：固定资产转让费用和企业支付的财产保险费准予在税前扣除。

[单选题]某公司2012年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2012年的基本每股收益为（ ）元。

0.21

解析：发行在外普通股加权平均数=10000×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800（万股）；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。

[单选题]甲、乙出资设立注册资本为400万元的丙有限责任公司，乙以现金出资40万元，专利权作价出资80万元。丙公司成立后，甲按期足额缴纳现金280万元，乙只缴纳了20万元现金，其专利权的实际市场价额为30万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲无须承担连带责任

解析：（1）选项A：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（如专利权）、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。（2）选项B:股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东（甲）承担违约责任。（3）选项CD:有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东（甲）承担连带责任。

[单选题]下列选项中属于意定之债的是（），

合同之债

解析：本题考核意定之债与法定之债的区分。意定之债的发生及内容由当事人自由意思决定。侵权之债、不当得利之债与无因管理之债是法定之债。