[单选题]依据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

正确答案 ：D

租金所得

解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

[单选题]按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。

正确答案 ：D

未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%

解析：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

[单选题]税务师2014年纳税审核时应当注意，以下支出可以在计算企业所得税时税前扣除的是（）。

正确答案 ：D

企业转让资产的账面净值

解析：税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

[单选题]税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。

正确答案 ：A

销售费用的审核

解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。

[单选题]下到选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（）。

正确答案 ：A

企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

解析：选项B，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C、D按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

[多选题]下列关于现行《企业所得税法》的说法中，正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

解析：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。

[多选题]按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。

正确答案 ：AD

延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营业外支出”

超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入“管理费用”

解析：选项A，行政性罚款不能税前扣除，应做纳税调增；选项B，残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计记入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（）。

正确答案 ：DE

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

解析：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

[多选题]下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（）。

正确答案 ：ACDE

发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

解析：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

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