[单选题]接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是（）。

正确答案 ：D

D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

解析：查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

[单选题]被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（）方式。

正确答案 ：B

B、书面

解析：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。

[多选题]A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中正确的有（）。

正确答案 ：AD

A、这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通

D、这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师

解析：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计。在这种情况下，之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师应视为前任注册会计师，而正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师。这实际上是对前后任注册会计师含义的进一步拓展。

[多选题]如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有()

正确答案 ：BC

提请被审计单位告知前任注册会计师

必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

解析：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有()

正确答案 ：ABC

注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法

被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间

管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

解析：选项D属于第二类沟通事项。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[多选题]关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有()

正确答案 ：BD

在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[多选题]下列事项可列入与治理层沟通内容的有()

正确答案 ：ABD

可能会导致注册会计师获取审计证据的难度和所需花费的工作量大大超出预期水平的情况

注册会计师拟利用内部审计工作的范围

向治理层说明审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

解析：可以就重要性的概念和治理层进行沟通，但不宜涉及重要性的具体底线和金额。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[多选题]如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有()

正确答案 ：BC

股东大会

董事会

解析：如果发现管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通。如果被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[单选题]在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是（）。

正确答案 ：C

对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

解析：选项C不恰当，注册会计师应尽快与治理层沟通。

[多选题]如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（）。

正确答案 ：ABCD

就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项

已经采取的相关防范措施

网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额

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