[单选题]甲公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2013年12月27日甲公司销售一批产品，现金折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2013年度财务报表无重大影响。甲公司正确的处理是（）。

正确答案 ：C

直接反映在2014年当期财务报表中

解析：现金折扣事项是日后期间才发生的，与资产负债表日存在的情况无关，不符合资产负债表日后事项的定义，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

[多选题]下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。

正确答案 ：BD

根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

企业所得税的税率由33%降低为25%

解析：选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。

[多选题]下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（）。

正确答案 ：ABC

上年末未完工的某建造合同，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本

上年末发生的生产设备修理支出30万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了制造费用，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出

上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为560万元

解析：选项A，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。（2）合同成本不可能收同的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；选项B，不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C，虽然该差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关项目，仍需要追溯重述；选项D，由于金额较小，不作为前期差错处理，直接调整发现当期相关项目；选项E，由于出售日和重分类日与该项投资到期日较近，不违背将投资持有至到期的最初意图，故不需要重分类。但该项属于本期发现本期差错，不需要进行追溯重述。

[多选题]甲公司内审人员于2012年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2011年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2012年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2012年甲公司正确的会计处理有（）。

正确答案 ：BCDE

冲减坏账准备285万元并登记"以前年度损益调整"和"递延所得税资产"等

将"以前年度损益调整"余额213.75万元转入"利润分配"

计提2012年坏账准备6万元

调整2012年期初留存收益的相关项目

解析：滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2012年末坏账准备余额应为36万元，所以2012年应该补提6万元。

[多选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）2012年度财务报告经董事会批准对外报出日为2013年3月31日，2012年度所得税汇算清缴于2013年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2012年年初未分配利润为36.145万元；2012年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元（假设该金额不包含下列各会计事项确认的递延所得税）。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2012年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项。（1）2013年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量，该办公楼于2010年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元。预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2012年12月31日的公允价值为1700万元，2012年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2013年1月10日发现，甲公司于2012年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年末未作相应会计处理，该合同约定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2012年末甲公司准备生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2013年1月20日发现，甲公司2012年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2012年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2013年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2013年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。

正确答案 ：

[单选题]甲企业于2011年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2014年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2014年的折旧额为（）万元。

正确答案 ：B

7.92

解析：至2013年12月31日该设备的账面净值=46.50-46.50×2/5-（46.50-46.50×2/5）×2/5=16.74（万元）；该设备2014年计提的折旧额=（16.74-0.9）/（4-2）=7.92（万元）。

[单选题]甲公司经董事会和股东大会批准，于2014年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2014年年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（2）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，2014年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。（3）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2014年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。（4）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2014年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列说法中错误的是（）。

正确答案 ：C

发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法属于会计估计变更

解析：发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法属于会计政策变更或差错更正。

[单选题]甲公司2013年12月31日应收乙公司账款2000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2014年2月20日，甲公司获悉乙公司于2014年2月18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2013年度账务报告于2014年4月20日经董事会批准对外报出，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素。甲公司因该事项减少2013年12月31日未分配利润的金额为（）万元。

正确答案 ：B

1215

解析：减少未分配利润的金额=（2 000-200）×（1-25%）×（1-10%）=1 215（万元）

[单选题]以下关于资产负债表日后事项的说法中不正确的是（）。

正确答案 ：D

是资产负债表日至所得税汇算清缴日之间发生的事项

解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

[多选题]下列会计处理中应采用未来适用法处理的有（）。

正确答案 ：ABCD

当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行

无形资产摊销方法发生变更

固定资产预计使用年限发生变更

难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更

解析：无形资产摊销方法发生变更、固定资产折旧方法、预计使用年限和净残值的变更均属于会计估计变更，应采用未来适用法处理；企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理；当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定，应采用追溯调整法处理。

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