正确答案: C

B国所得的抵免限额是100万元

题目：北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是（）。

解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)；境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)；A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）

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[单选题]某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（）。

5万元

解析：该企业汇总纳税应纳税额=(2004．100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额-(2004．100)×25%×100÷(2004．100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)

[单选题]比例是指（）

[单选题]下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。

企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。

[单选题]在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本。

公允价值和支付的相关税费

解析：按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

[多选题]企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）。

生物资产

股权

债权

解析：B选项属于销售货物收入。

[多选题]保险公司有下列（）情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。

财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的

人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的

解析：保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

[多选题]下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有（）。

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得

合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项D，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

[多选题]下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。

企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

企业因雇用季节工、临时工、实习生等人员而实际发生的工资薪金支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据

企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

解析：选项D，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。