[单选题]某市经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2016年5月发生下列业务： 　　(1)购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金，取得增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元。 　　(2)将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，当月对外零售200只，取得含增值税销售额230000元。 　　(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。 　　(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000元、手镯不含税加工费(含辅料费)40000元。 　　(5)当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。 　　其他相关资料：上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计金额为( )。

正确答案 ：C

10889.06元

解析：(1)首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计=230000÷(1+17%)×5%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%=10889.06(元) 　　赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。 　　(2)首饰厂第(4)笔业务应缴纳和代收代缴的消费税=(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000)/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元) 　　注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10%；零售环节缴纳消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5%。 　　(3)首饰厂当期应纳增值税： 　　该厂当期增值税进项税额=13600+34000=47600(元) 　　该厂当期增值税销项税额=［230000÷(1+17%)+50000+40000+13338/(1+17%)+19000×(1+6%)/(1-5%)］×17%=54260.80(元) 　　该厂当期应纳增值税=54260.80-47600=6660.80(元)。 　　(4)该厂当期应纳消费税=10889.06+(26000+50000)÷(1-5%)×5%=14889.06(元) 　　首饰厂当期应纳城市维护建设税=(6660.80+14889.06)×7%=1508.49(元)。

[单选题]关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的是( )。

正确答案 ：C

伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税

解析：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

[单选题] 已知某公司当前资本结构如下：因生产经营发展，公司明年年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25%。 根据上述资科，回答下列问题：

如果公司预计息税前利润为1200万元，则该公司应采用的筹资方案为( )。

正确答案 ：B

采用甲方案筹资

解析：由于预计的EBIT=1200万元小于每股收益无差别点EBIT（1455万元），所以应采用追加股票筹资，即采用甲方案筹资。

[单选题]以下关于白酒的消费税最低计税价格的规定不正确的是( )。

正确答案 ：C

年销售额1000万元以上的各种白酒，一律由国家税务总局核定其消费税最低计税价格

解析：主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照规定的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。

[单选题]某盐场2015年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)

正确答案 ：D

150

解析：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)。

[单选题]中国公民李某取得翻译收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。

正确答案 ：C

2240

解析：向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=［20000×(1-20%)-4800］×20%=2240（元）。

[多选题]下列各项中，属于财务绩效定量评价指标的是( )。

正确答案 ：ABC

获利能力指标

资产质量指标

经营增长指标

解析：财务绩效定量评价指标由反映企业获利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况四方面的基本指标和修正指标构成。

[多选题]下列关于税收规定说法不正确的有( )。

正确答案 ：ABC

欠缴税款在10万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权

解析：欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。

[单选题]依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。

正确答案 ：B

自转让房地产合同签订之日起7日内

解析：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。

[多选题]增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括( )。

正确答案 ：AC

运费

建设基金

解析：根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。

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