正确答案: B

560

题目：某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。该公司进口小汽车应纳消费税税额是（　　）万元。

解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。计算过程：应纳关税税额=50×28×20%=280(万元)；组成计税价格=(50×28+280)÷(1—25%)=2240(万元)；应纳消费税税额=2240×25%=560(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（　　）。

企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益

可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计人公允价值变动损益

已确认减值损失的可供出售金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

解析：选项A，支付的相关费用计人可供出售金融资产的初始投资成本；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计人其他综合收益；选项C，如果是可供出售权益工具的减值，应通过其他综合收益转回。

[多选题]要求：根据上述资料，回答下列第{TSE}题。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照11％进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。 (2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2010年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限1o年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。 (3)10月12日购人B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40000元。 (4)10月15日以300000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。 (5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元。该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。 (6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。 {TS}下列关于业务(1)的说法正确的是（　　）。

产生的增值税进项税额是18100元

该批产品的入账价值是158900元

短缺的20件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除

解析：购入A公司产品的入账价值=200×500+10000×(1-11％)+30000+20000=158900(元)借：库存商品158900      应交税费——应交增值税(进项税额)(200×500×17％+10000×11％)18100      贷：银行存款177000注意这里的运费中的11％可以抵扣，则运费的11％可以确认为进项税额，而剩余的89％计入采购存货的成本中。购入存货时，发生的保险费、装卸费也是要计人采购存货的成本中。

[单选题]甲公司2015年8月13日取得7月即征即退的增值税20万元，下列各项中甲公司正确的会计处理为（　　）。

借：银行存款20           贷：营业外收入20

解析：【答案】B【解析】企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助，在取得时计入营业外收入。

[单选题]企业发生的下列各项税费中不应记入“营业税金及附加”科目的是（　　）。

处置固定资产缴纳的营业税

解析：【答案】B【解析】选项B应记人“固定资产清理”科目中。

[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起一定期限内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。该期限是（　　）。

10日

解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

[单选题]某企业2014年度生产经营用房原值12000万元；按政府规定价格向职工出租的该企业自有住房原值400万元，年租金30万元；对外出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

12000×（1－30%）×1.2%＋80×12%＝110.4万元

解析：【正确答案】 B【答案解析】本题考核房产税的纳税与减免。根据规定，企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

[多选题]烟叶税的征税范围包括（　　）。

晾晒烟叶

烤烟叶

解析：【正确答案】 BC【答案解析】烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。【该题针对“烟叶税,烟叶税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】

[多选题]根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”科目缴纳营业税的有（　　）。

美术馆出租展览场地

房地产公司出租土地使用权

俱乐部出租体育比赛场地

交通部门有偿转让高速公路收费权

解析：【正确答案】 ABCD【答案解析】出租文化场所和体育比赛场所的，属于“服务业－租赁业”。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。房地产公司出租土地使用权的也属于“服务业——租赁业”。【该题针对“服务业税目”知识点进行考核】