正确答案: D

250

题目：甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2012年3月1日，W商品账面余额为230万元。2012年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：1.2012年3月31日W商品的账面余额=230+80-120+60=250（万元）。会计分录为： 借：库存商品 80 应交税费--应交增值税（进项税额） 13.6 贷：应付账款 93.6 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费--应交增值税（销项税额） 25.5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 借：主营业务收入 75 应交税费--应交增值税（销项税额） 12.75 贷：应收账款 87.75 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 2.W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提跌价准备20万元。会计分录为： 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20

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[多选题]利成股份公司（以下简称利成公司）为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%。该公司2013年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。1．利成公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，利成公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在利成公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在利成公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。利成公司于2013年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2013年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于2014年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。2．利成公司2013年售给C企业一台设备，销售价款30万元，利成公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经利成公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。3．利成公司2013年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。4．利成公司2013年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。5．利成公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。6．2013年12月，利成公司出售一项投资牲房地产，该投资性房地产采用成本模式计量，售价500万元，账面价值300万元，款项已收存银行。7．2013年12月，利成公司转让一项固定资产，售价100万元，账面价值50万元，款项已收存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一4．题。

利成公司与A公司的销售业务，下列说法正确的是( )。

电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后才能确认收入的实现

利成公司收到的预付款项确认为企业的一项负债

解析：1.电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后才能确认收入的实现。 2.利成公司与C公司的销售业务，在2013年设备的主要风险和报酬已经转移，应确认收 入30万元。 3.2013年影响利润总额的金额=90×80%×(1 -10%)- 60×80% =16.8（万元）。 4.利成公司201 3年确认的营业收入有：①对C公司销售收入30万元；②E商店代销收入= 90×80%= 72（万元）（注：利成公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入）；③对G公司的出租收入20万元；④出售投资性房地产确认其他业务收入500万元；⑤出售固定资产确认营业外收入50万元。利成公司2013年实现的营业收入= 30 +72+ 20+ 500 =622（万元）。销售给F企业的机床收到的价款确认为负债（预收账款），生产完工发出商品时确认收入。

[多选题]对采用财政专户返还方式管理的事业收入，可能涉及的科目有( )。

银行存款

应缴财政专户款

事业收入

解析：对采用财政专户返还方式管理的事业收入，收到应上缴财政专户的事业收入，贷记"应缴财政专户款"，收到从财政专户返还的事业收入以及其他事业收入，贷记"事业收入"。

[多选题]企业为组织生产经营活动所发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和公司管理费用，都应作为期间费用处理。（ ）

解析：公司管理费用属于期间费用，计入当期损益。而车间管理费用则属于制造费用，应当计入相应产品的生产成本。未完工产品和已完工但未销售的产品所负担的车间费用，则不计入当期损益。

[多选题]甲企业2015年有关交易资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 （2）3月5日，以44000元价格，购入B企业发行的企业债券一批。B企业该债券2013年10月1日发行，到期一次还本付息，年利率为8%，期限为3年期的债券。购入的债券面值总额为40000元。甲企业为购入该债券另支付税费等相关费用800元。 （3）3月10日，从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元。C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。 （4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。 （5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。甲企业取得的上述股票和债券，均不准备长期持有。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（4），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

出售债券确认转让收益1000元

解析：1.购入股票时： 借：交易性金融资产--成本 160000 应收股利 5000 贷：其他货币资金--存出投资款 165000 支付相关交易费用时： 借：投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 1200 收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 5000 贷：应收股利 5000 2.借：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 44800 3.①3月10日买入股票时： 借：交易性金融资产--成本 80000 投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 81200 ②3月15日A企业宣告分派现金股利时： 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 ③3月25日收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 1000 贷：应收股利 1000 4.借：其他货币资金--存出投资款 45000 贷：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 1000 投资该债券共取得收益=1000-800=200（元） 5.出售该股票应确认的投资收益=162000-160000=2000（元） 借：其他货币资金--存出投资款 162000 贷：交易性金融资产--成本 160000 投资收益 2000 支付交易费用时： 借：投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 800 投资该股票共取得收益=-1200+（2000-800）=0

[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其全部账号向主管税务机关报告，该期限是( )。

开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内

解析：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

[单选题]根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是( )。

信用卡与借记卡

解析：按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。试题点评：本题主要考核第七章支付结算法律制度的“银行卡的种类”知识点。