正确答案: B

54000

题目：某企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生以下经济业务： （1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 （2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 （3）6日，购入不需要安装设备一台，价款200000元，增值税专用发票上注明的增值税额34000元，货款尚未支付。 （4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税税额51000元，提货单和增值税专用发票移交给买方，款项尚未收到。 （5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计150000元，增值税专用发票上注明的增值税税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。 （6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用8000元，增值税税额1360元，款项已用银行存款支付。 （7）16日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税税率17%，加工完成，款项已收到并存入银行。 （8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料的增值税8500元。 （9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。 （10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。 （11）22日，企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元，增值税税率为17%。 要求：根据上述经济业务，分析回答下列问题。

解析：1.一般纳税人购入免税农产品，应按买价和规定的扣除率计算进项税额。该企业应计入免税农产品采购成本的金额=60000-60000×10%=54000（元）。 2.一般纳税人购进固定资产所支付的增值税税额，允许在购置当期全部一次性扣除。 3.一般纳税人用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，应计入所购货物或应税劳务的成本。 4.一般纳税人用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，购进的货物发生非正常损失，将购进货物改变用途，其进项税额应转出。 5.一般纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物，计算交纳增值税。 6.该企业2014年8月应交增值税=51000（4）+10200（7）+8500（8）+10200（9）+1190（10）+18700（11）-13600（1）-6000（2）-34000（3）-1360（6）=44830（元）。本题各业务事项的会计分录如下： （1）借：材料采购 80000 应交税费--应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 93600 （2）借：材料采购 54000 应交税费--应交增值税（进项税额） 6000 贷：银行存款 60000 （3）借：固定资产 200000 应交税费--应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 （4）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费--应交增值税（销项税额） 51000 （5）借：工程物资 175500 贷：应付账款 175500 （6）借：制造费用 8000 应交税费--应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 （7）借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费--应交增值税（销项税额） 10200 （8）借：待处理财产损溢 58500 贷：库存商品 50000 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 8500 （9）借：在建工程 70200 贷：原材料 60000 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 10200 （10）借：应付职工薪酬--职工福利 8190 贷：原材料 7000 应交税费--应交增值税额（进项税额转出） 1190 （11）借：在建工程 88700 贷：产成品 70000 应交税费--应交增值税（销项税额） 18700 （12）借：应交税费--应交增值税（已交税金） 70000 贷：银行存款 70000

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[多选题]小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。（ ）

[多选题]制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此均应计入当期损益。（ ）

解析：管理费用属于期间费用，不是生产费用。制造费用构成产品成本，不应计入当期损益。

[多选题]如果是大量大批且多步骤生产的企业，则应采用品种法计算产品成本。( )

解析：如果企业生产的产品属于大量大批且多步骤，则应采用分步法计算产品成本。

[多选题] A企业为增值税一般纳税企业，本年4月1日"应交税费--应交增值税"账户有借方余额2250元；该企业4月份发生的有关业务如下（所有款项均通过银行收付）： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。 （2）销售商品一批，价款100000元，增值税为17000元。 （3）本月仓库大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元（符合资本化条件）。 （4）以库存商品向股东支付7000元股利。该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。 （5）月末原材料盘亏300元，转出增值税51元，经查明属于管理不善造成的被盗损失。 （6）交纳本月份增值税12000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

根据资料（1）至（6），A企业2015年4月下列会计处理正确的是（ ）。

增加在建工程成本970元

增加待处理财产损溢351元

解析：6.进项税额=3400元销项税额=17000+1700=18700（元） 应交的增值税额=-2250-3400+17000+170+1700+51=13271（元） 未交的增值税额=13271-12000=1271（元） 相关的会计分录 ①借：原材料 20000 应交税费--应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 ② 借：银行存款 117000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 17000 主营业务收入 100000 ③ 借：在建工程 970 贷：库存商品 800 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 170 ④ 借：应付股利 8700 贷：主营业务收入 7000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 7000 贷：库存商品 7000 ⑤ 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 351 贷：原材料 300 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 51 借：管理费用 351 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 351 ⑥ 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 12000 贷：银行存款 12000

[单选题]企业对应收账款确认资产减值损失时，应将当期确认的资产减值损失计入（ ）。

管理费用

解析：企业对应收账款确认的资产减值损失应当计入管理费用。

[单选题]下列争议中，可以适用《仲裁法》进行仲裁的是（ ）。

某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议

解析：本题考核点是仲裁的适用范围。根据规定，下列纠纷不能仲裁：婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；依法应当由行政机关处理的行政争议。另外，劳动争议也不适用于《仲裁法》。

[多选题]分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征缴关税（ ）

解析：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按照每期付税之日的税率征缴关税。

[单选题]甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项： (1)为筹集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年，票面年利率为6%(与实际利率一致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。 (2)2014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。 (3)2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。 (4)2014年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。 (5)2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(3)至(5)，下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是（ ）。

802万元

解析：1.2014年12月31日，“应付债券”科目余额＝2000+2000×6%×2.5＝2300(万元)。 2.甲公司应编制如下会计分录： 2014年1月1日借入长期借款： 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 2014年12月31日计息： 借：在建工程 10.8 贷：应付利息 10.8 3.甲公司应编制如下会计分录： 2014年9月1日取得短期借款时： 借：银行存款 100 贷：短期借款 100 月末计提利息时： 借：财务费用 0.3 贷：应付利息 0.3 4.甲公司应编制如下会计分录： 购入生产设备时： 借：固定资产 600 应交税费--应交增值税(进项税额) 102 贷：应付票据 702 支付承兑手续费时： 借：财务费用 0.351 贷：银行存款 0.351 5.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额＝100+702＝802(万元)。故选项A正确。