正确答案: B

天河县政府

题目： 天河县公安局对袁某车辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期重新登记。但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。根据《行政复议法》的规定，本案应由（ ）责令天河县公安局限期履行。

解析：本题考核行政复议决定的执行。被申请人（天河县公安局）不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关（天河县政府）应当责令其限期履行。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某非居民企业，未在我国境内设立机构场所， 2015年发生的与我国境内相关的业务如下： 　　(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内 　　A企业，取得租金收入100万元。 　　(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。 　　(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。 　　(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2015年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

C企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元。

30

[单选题]甲公司于2013年1月1日对乙公司投资1000万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的25%，2014年6月15日甲公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2013年度的财务会计报告已于2014年4月12日批准报出。下列说法正确的是（ ）。

按重要差错处理，调整2014年12月31日资产负债表的年初数和2014年度利润表、所有者权益变动表的上年数

解析：该项不属于资产负债表日后事项。会计准则规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有选项B正确。

[单选题]甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为( )元。

63000

解析：2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响=90000110+(90000-90000/10×4)=63000（元）

[单选题] 2012年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。该无形资产的法律保护期限为10年，甲企业预计其在未来5年内会给公司带来经济利益，并对该无形资产采用直线法摊销，预计净残值为0。2013年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为18万元.，减值后，该无形资产的预计使用年限，预计净残值和摊销方法不变。2015年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2013年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。 根据上述资料，回答下列问题：

甲企业2013年年末应计提的A无形资产减值准备为( )万元。

42

解析：2013年12月31日，A无形资产的账面价值=100-100÷5×2=60（万元），甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。

[多选题]国务院某部根据其发布的某《通知》对一企业作出罚款50万元的处罚。该企业不服，向该部申请行政复议。下列有关本案的说法中，正确的有（）。

申请行政复议时，该企业可以要求对《通知》进行审查

如果复议过程中该企业自愿撤回复议申请，则不得再提出复议申请

如果该企业对复议决定不服，向国务院申请裁决，则国务院的裁决为最终裁决

解析：（1）选项A:公民、法人或其他组织在申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。（2）选项B：行政复议既审查合法性，也审查适当性。（3）选项C：该企业法定代表人死亡，但企业仍然存在，行政复议不必终止；如因此影响行政复议进行的，可以中止行政复议程序。（4）选项D:申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。（5）选项E:对国务院部门或省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。

[多选题]某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证。2016年3月购进已税烟丝，委托M企业加工甲类卷烟，当月集团公司将收回的卷烟一部分加价销售给烟草批发商N企业；剩余部分加价销售给烟草零售商Y专卖店。要求：根据以上资料，分别分析M企业、烟草集团公司销售卷烟应如何缴纳消费税。

[多选题]预约定价安排一般适用于同时满足以下( )条件的企业。

年度发生关联交易金额在4000万元以上

依法履行关联申报业务

按规定准备、保存和提供同期资料

解析：预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生关联交易金额在4000万元以上；(2)依法履行关联申报业务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。

[多选题]长运股份有限公司（本题下称长运公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下： 　　（1）2009年11月2日，长运公司与华为公司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 　　（2）2010年3月20日，华为公司宣告发放2009年度现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010年度，华为公司实现净利润600万元。 　　（3）2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2011年度，华为公司实现净利润900万元。 　　（4）2012年1月20日，长运公司与中友公司签汀资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%（即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%）。长运公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年度，华泰公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。 　　（5）2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下： 　　①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效； 　　②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2012年度，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 　　根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：

长运公司2011年12月应做的账务处理有（ ）。

借：长期股权投资——华为公司（其他综合收益） 88 　　贷：其他综合收益 88

借：长期股权投资一一华为公司（损益调整） 342 　　贷：投资收益 342

解析：①2011年12月10日 借：长期股权投资一一华为公司（其他综合收益） （220×40%）88 　　贷：其他综合收益 88 ②2011年末投资方应确认的投资收益=［900-（900-450）/10］×40%=342（万元） 借：长期股权投资——华为公司（损益调整） 342 　　贷：投资收益 342

[单选题]甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，20×9年1月1日"坏账准备"科目　　贷方余额180万元。20×9年12月31日应收账款余额5800万元（其中含预收乙公司账款200万元），其他应收款余额500万元。20×9年甲公司实际发生坏账230万元，已转销的坏账又收回150万元，则甲公司20×9年末应计提的坏账准备为( )万元。

225

解析：甲公司将预收账款计入应收账款科目的　　贷方，使得应收账款科目的余额比实际余额少，因此，在计算坏账准备时应将该部分加回，则甲公司20×9年末应计提的坏账准备=(5800+200+500)×5%-(180-230+150)=225（万元）。