正确答案:

题目：甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

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[多选题]甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为17%。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至2012年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（）。

合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元

合并报表中应抵消应付账款2340万元

解析：选项A，合并报表中应确认递延所得税资产=200×（10-8）×（1-40%）×25%=60（万元）；选项B，合并报表中应抵消的存货=200×（10-8）×（1-40%）=240（万元）；选项C，合并报表中存货的列示金额=200×8×（1-40%）=960（万元）；合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×（1+17%）=2340（万元），选项D正确，选项E错误。

[单选题]甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下：（1）2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2014年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产（专制权）未发生减值迹象。 至2014年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。2014年12月31日合并财务报表中应调整递延所得税资产金额为（）万元。

13.5

解析：递延所得税资产 ①合并财务报表中存货账面价值为70万元，计税基础=50×2=100（万元），递延所得税资产余额=（100-70）×25%=7.5（万元）；个别财务报表中已确认递延所得税资产7.5万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。 ②合并财务报表中无形资产账面价值为361万元，计税基础为475万元，应确认递延所得税资产余额=（475-361）×25%=28.5（万元）；个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为28.5万元。 ③对于应收账款，合并财务报表中不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税=60×25%=15（万元），合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额=0-15=-15（万元）。 综上，合并财务报表中递延所得税资产列示金额=7.5+28.5=36（万元），应调整金额=28.5-15=13.5（万元）。

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答问题：2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为（）万元。

－15

解析：2012年存货抵消处理 ①未实现内部销售利润的抵消处理： 借：未分配利润—年初180 贷：营业成本180 借：营业成本90 贷：存货[30×（7.5－4.5）]90 ②存货跌价准备的抵消处理： 借：存货—存货跌价准备30 贷：未分配利润—年初30 借：营业成本（30×30/60）15 贷：存货—存货跌价准备15 借：存货—存货跌价准备60 贷：资产减值损失60 ③递延所得税资产的抵消处理： 借：递延所得税资产37.5 贷：未分配利润—年初37.5 借：所得税费用33.75 贷：递延所得税资产[（90－30＋15－60）×25%－37.5]33.75 故，从上述分录可知，甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额＝－90＋30－15＋60＝－15（万元）。