正确答案:

题目：甲股份有限公司（以下简称"甲公司"），是一家上市公司，适用的增值税税率为17%，20×2年度至20×4年度该公司发生部分投资项目资料如下。 (1)甲公司经批准于20×2年1月1日以31000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30000万元的可转换公司债券300万份。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股12元。甲公司所筹资金专门用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×2年1月1日启动，并于当日支付改造支出1000万元。20×2年12月31日，该技术改造项目达到预定可使用状态并交付使用。 20×3年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。 假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用； ②不考虑其他相关因素； ③按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。［(P/A，6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921］ 甲公司根据资料(1)进行了如下会计处理： ①甲公司20×2年1月1日确认应付债券27921.12万元，确认其他权益工具3078.88万元； ②甲公司20×2年12月31日确认利息费用1675.27万元，全部计入财务费用； ③20×3年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数为1150万股，增加股本溢价的金额为12000万元。 (2)甲公司在已取得的某项土地上新建一简易仓库，20×3年1月1日发生支出1000万元，3月末由于管理层故意拖欠工程款，导致工程停工6个月，10月1日工程重新恢复施工，当日甲公司支付200万元的工程款，该项工程于20×4年2月28日完工，当日该仓库达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余工程款300万元。甲公司为购建该仓库，从银行借入款项2000万元，借款年利率为8%。 甲公司预计该仓库净残值为0，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销。甲公司根据上述资料进行了如下会计处理。 ④甲公司计算该仓库的入账价值为1686.67万元。 ⑤甲公司计算该仓库20×4年度的折旧额为140.56万元。 要求： (1)根据资料(1)，判断①至③中所述会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。 (2)根据资料(2)，判断④和⑤中所述会计处理是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理。

解析：本题中甲公司建造仓库过程中由于管理层故意拖欠工程款，导致该仓库购建时间超过1年，根据准则讲解内容，对于由于人为或者故意等非正常因素导致资产的购建或者生产时间相当长的，该资产不属于符合资本化条件的资产。所以甲公司建造仓库过程中借款费用不应予以资本化。⑤甲公司计算的该仓库20×4年度折旧额不正确，甲公司20×4年度应计提的折旧额=1500/10×10／12=125（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列有关收入确认的表述中，错误的有（ ）。

广告制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

提供劳务交易结果不能可靠估计的，应按完工百分比法确认收入

解析：可以与商品销售收入区分的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认为收入，选项A正确。广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，宣传媒介的收费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，选项B错误。提供劳务交易结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认收入，选项D错误。

[单选题]以下情形中不属于会计师事务所与审计客户及其高级管理人员存在密切商业关系的是（ ）。

会计师事务所在承接审计业务前曾经租用过审计客户的房产作为办公楼，目前已经终止该租赁业务

解析：在选项D中，会计师事务所租用审计客户的房产作为办公楼是在承接该审计业务前，目前双方之间不存在商业关系。选项A、B、C的情形是典型的商业关系。

[单选题]根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，普通合伙企业存续期间，下列行为中，不必经全体合伙人一致同意的是（ ）。

合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额

解析：本题考核合伙企业事务的执行。根据规定，合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，但不必经全体合伙人的一致同意。

[单选题]甲公司严重资不抵债，因不能清偿到期债务向法院申请破产。下列财产属于债务人财产的是（ ）。

甲公司抵押给银行的一处厂房

解析：本题考核点是债务人财产。债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产，以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。债务人已经设定担保的财产属于债务人的财产，因此，选项C正确。

[多选题]某家电生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2018年10月共发生下列经济业务： 　　(1)在本市各家电商场销售600台彩电，每台不含税销售价5000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。 　　(2)销售给外地其他商场200台彩电，每台不含税销售价格为5000元，并另外收取了运杂费5万元。支付给运输单位运费合计4万元，并取得增值税专用发票。 　　(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的洗衣机来以旧换新。旧洗衣机的收购价为150元／台，新彩电的销售价为2000元／台（消费者只需要支付1850元即可）。本月共销售100台。 　　(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台彩电，共赠30台（每台售价5000元）。 　　(5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值20万元，公司取得保险赔款。 　　(6)从国外进口一台彩电检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。 　　(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工10台冰箱（每台售价3000元）。 　　(8)将企业6年前购置的一栋厂房以评估价格1000万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为450万元。 　　根据以上资料，计算甲公司当月应缴纳的税金。

[多选题]E公司生产销售一种产品，该产品的单位变动成本是60元，单位售价是80元。公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，80%的顾客（按销售量计算，下同）能在信用期内付款，另外20%的顾客平均在信用期满后20天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5%的收账费用，公司每年的销售量为36000件，平均存货水平为2000件。 为了扩大销售量、缩短平均收现期，公司拟提出"5/10、2/20、n/30"的现金折扣政策。采用该政策后，预计销售量会增加15%，40%的顾客会在10天内付款，30%的顾客会在20天内付款，20%的顾客会在30天内付款，另10%的顾客平均在信用期满后20天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5%的收账费用。为了保证及时供货，平均存货水平需提高到2400件，其他条件不变。 假设等风险投资的必要报酬率为12%，一年按360天计算。 要求：（1）计算改变信用政策后边际贡献、收账费用、应收账款应计利息、存货应计利息、现金折扣成本的变化； （2）计算改变信用政策的净损益，并回答E公司是否应推出该现金折扣政策。

[多选题]20×4年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。20×4年6月1日，乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉。至20×4年12月31日，法院尚未判决，但经咨询律师，甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任，赔偿400万元，并预计承担诉讼费用4万元；有45%的可能无须承担保证责任。20×5年2月10日，法院作出判决，甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了担保责任，并支付了4万元的诉讼费。20×5年2月20日，20×4年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（ ）。

在20×4年的利润表中将预计的诉讼费用4万元确认为管理费用

在20×4年的利润表中确认营业外支出400万元

解析：与或有事项相关的义务同时满足三个条件的，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能（可能性超过50%）导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。因此在20×4年12月31日时就应当按最佳估计数确认预计负债404万元，同时在附注中披露有关信息，选项A、D错误。资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。因此本题中该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整20×4年的财务报表（选项B、C）。