[多选题]某公司2012年3月在对2011报表审计时发现其2011年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。则下列处理中正确的有()。

正确答案 ：AB

A、调减2011年存货项目金额50万元

B、调增2011年递延所得税资产项目金额12.5万元

解析：存货的可变现净值=预计售价270-预计销售费用和相关税金15=255(万元)，小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元借：以前年度损益调整—调整资产减值损失50贷：存货跌价准备50借：递延所得税资产(50×25%)12.5贷：以前年度损益调整—调整所得税费用12.5

[单选题]某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。要求：

正确答案 ：B

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

[单选题]A股份有限公司（以下简称A公司）2014年的财务报告于2015年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2015年2月10日，A公司2014年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库，假定A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元。假定A公司2014年的所得税汇算清缴于2015年4月20日完成。上述调整事项使2014年净利润减少（）万元。

正确答案 ：C

112.5

解析：减少2014年净利润=（1000-800-50）×（1-25%）=112.5（万元）。

[多选题]甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日批准报出，2016年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2015年12月31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2015年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元。假定不考虑相关税费等因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：AB

发生的商品销售折让属于资产负债表日后调整事项

该事项减少2015年营业利润10万元

解析：报告年度销售的商品，日后事项期间发生的销售折让属于调整事项，选项A正确，应调减2015年营业收入=100×10%=10（万元），不冲减成本，所以减少营业利润10万元，选项B正确；该事项属于2015年度资产负债表日后调整事项，所以选项C和选项D错误。

[多选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）2015年财务报告经董事会批准对外公布的日期为.2016年4月20日。实际对外公布的日期为2016年4月30日，该公司2016年1月1日至4月30日发生了下列事项：（1）因被担保人无法偿还于2015年11月30日到期的银行借款1000万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款承担了60%的担保责任，在2015年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）1月5日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担与该重组相关的200万元直接支出。（3）3月31日发生合并子公司事项，以银行存款5000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。（4）3月31日A商品退货期满没有发生退回。该商品是2015年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款200万元，成本120万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2015年12月31日没有确认营业收入与成本。（5）4月25日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元，对财务报告不产生重大影响。下列说法中正确的有（）。

正确答案 ：ACD

事项（1）应作为调整事项确认预计负债600万元

事项（4）2016年3月份确认营业收入200万元、营业成本120万元

事项（5）计入2016年4月份营业外支出100万元

解析：债务担保事项应确认预计负债=1000×60%=600（万元），选项A正确；重组义务属于非调整事项，选项B错误；销售退回事项符合收入确认条件的时间是3月份，选项C正确；发生火灾净损失应计入2016年4月份营业外支出，选项D正确；影响2015年利润总额的事项只有事项（1），即-600万元，选项E错误。

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