正确答案: B

295000

题目：本题目考查酒厂增值税、消费税的计算某酒厂(增值税一般纳税人)可以生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。 2016年2月该厂的生产销售情况如下： 　　(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元； 　　(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元； 　　(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元； 　　(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税价款为12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价款为18000元； 　　(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨实际生产成本为8500元，当月将这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒每吨最高不含税销售价格为11000元，每吨平均不含税销售价格为10000元； 　　(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月； 　　(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月； 　　(8)当月没收逾期的生啤酒包装物押金5000元和果啤包装物押金3000元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某企业2013年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2013年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。

600

解析：计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600（万元）

[单选题] 2015年年初某企业房产原值共计5000万元、占地80000平方米，其中厂房原值3000万元、占地63000平方米，企业办学校、托儿所的房产原值合计为1200万元、占地共10000平方米，企业办招待所原值800万元、占地5000平方米，企业厂区内绿化用地2000平方米。拥有载货汽车10辆，每辆整备质量为9.4吨，挂车5辆，每辆整备质量7.8吨。该企业2015年发生如下业务： (1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租期3年。 (2)7月10日经批准新征用非耕地15000平方米，签订的土地使用权出让合同注明价款16万元。 (3)7月20日购置整备质量均为3.5吨的客货两用车2辆，合同载明总金额为10万元，购买发票上所载日期为7月20日。 (4)12月10日与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明总金额为40万元，未分别注明运输费用及仓储保管费用的金额。 (5)12月20日从甲企业租入一台机器，签订的经营租赁合同注明月租金5000元，租期10个月，后因对方违约，合同没有履行。已知：当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%；载货汽车车船税年税额20元／吨；城镇土地使用税年税额为10元／平方米；购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5％，货物运输合同印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，仓储保管合同印花税税率为1‰。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2015年应缴纳城镇土地使用税( )万元。

76.25

解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2015年应缴纳城镇土地使用税=［(80000-10000)×10+15000×10×5/12］／10000=76.25（万元）。

[多选题]根据车船税法的规定，车船税的纳税义务发生时间，应在( )。

车船购置发票所载开具时间的当月

取得车船所有权或者管理权的当月

解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

[单选题]甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司2014年实现净利润300万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为70万元，则2014年末甲公司应该确认的投资收益金额是（ ）万元。

20

解析：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90（万元），以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，有余额的，再确认投资收益。本题中恢复备查账簿中的损失70万元，所以本年度应该确认的投资收益为90-70=20（万元）。

[单选题]国内远大公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2014年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上一年度利息，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日，公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2014年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为（ ）万元。

1302

解析：2014年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902（万元）；该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益金额=3000×（6.34-6.54）=-600（万元）；所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902-600=1302（万元）。

[单选题]为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )。

三个月

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。