正确答案: BCD

出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额=50000×20%=10000元 董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20000×(1-20%)×20%=3200元 授课收入应缴纳的个人所得税税额=(2000-800)×20%=240元

题目：中国公民郝某就职于国内某会计师事务所。2010年除薪金收入外，其他收入情况如下： 1)1月将新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。 2)为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。 3)11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。 4)担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。 已知：财产转让所得，劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%，个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。

解析：1.财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，因此A选项正确;个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税，因此B选项正确;稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，因此C选项正确;劳务报酬所得共计29项，其中讲学收入属于其中的第11项，因此选项D正确。 2.房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税，因此A选项正确，个人出租房屋取得收入应按财产租赁所得计征个人所得税，因此B选项正确;在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，租赁业是指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务，因此个人出租住房也应缴纳营业税C选项正确。 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 4.房产租赁所得按每次收入不足4000元地扣除800元费用，因此出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=(3000-800)×10%=220元，因此选项A错误。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]企业为增资扩股发行股票发生的溢价收入应计入资本公积，发行股票过程中发生的相关手续费、佣金等交易费用应计入财务费用。（ ）

解析：发行股票过程中发生的手续费、佣金等交易费用，如溢价发行的，应在溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）。

[单选题]甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月31日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：货币资金项目18500万元，应收账款项目3600万元，预收款项项目800万元，应交税费项目100万元，12月份相关交易事项如下： (1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。 (2)15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2015年3月份结算。 (3)20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时扣除手续费的代销商品款存入银行。 (4)戊企业商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2014年10月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(2)，15日预收货款时，下列会计处理正确的是（ ）。

借：银行存款 720 贷：预收账款 720

解析：1.销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件应编制如下会计分录： 借：发出商品 120 贷：库存商品 120 故选项B正确。 2.预收货款时应编制如下会计分录： 借：银行存款 720 贷：预收账款 720 3.甲公司应编制如下会计分录： 20日，发出商品时： 借：委托代销商品 460 贷：库存商品 460 25日，收到代销清单时： 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费--应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 230 贷：委托代销商品 230 借：销售费用 15 贷：应收账款 15 25日，收到丁公司支付的货款： 借：银行存款 336 贷：应收账款 336 故选项B、C正确。 4.退回商品时应编制如下会计分录： 借：主营业务收入 20 应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4 贷：应收账款 23.4 同时， 借：库存商品 12 贷：主营业务成本 12 现在应收账款＝200+34-23.4＝210.6(万元)，收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元。故选项A、B、C 正确。 5.应交税费＝100+34+51-3.4＝181.6(万元)；预收款项＝800+720＝1520(万元)；货币资金＝18500+720+336＝19556(万元)；应收账款＝3600-210.6＝3389.4(万元)。