正确答案:

题目：甲公司2014年度销售收入为3000万元，利润总额为500万元。审计项目组在对甲公司2014年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项： （1）甲公司2014年发生业务宣传费500万元、向某建材城支付赞助费50万元。甲公司在申报 2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。 （2）甲公司2014年发生业务招待费100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除。 （3）甲公司2014年发生固定资产非正常报废清理损失30万元，甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除。 （4）甲公司2014年发生新产品研发支出400万元（其中符合资本化的支出为150万元），甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时对研发支出加计50%在所得税前扣除。 （5）甲公司向其母公司支付200万元的管理费，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。 （6）甲公司2014年向某贫困山区直接捐赠100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将占会计利润12%的部分作了税前扣除。 （7）2014年为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。 （8）由于生产的A型产品价格波动，该类存货于2014年12月31日出现了减值，甲公司2014年末对该部分存货计提200万元减值准备，并在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。 （9）甲公司2014年向残疾职工支付20万元工资费用。针对该项工资费用，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为30万元。 （10）2014年，甲公司与一家境外公司签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，甲公司每年应按B型产品的销售量向该境外公司支付特许权使用费。该境外公司未在中国设立任何分支机构。2014年末甲公司按当年销售量计提了应付境外公司的特许权使用费200万元，在当年度企业所得税纳税申报时作为税前扣除项目。2014年甲公司尚未实际支付该特许权使用费。在2014年企业所得税年度纳税申报时，甲公司未代扣代缴境外公司的企业所得税。 要求： 假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2015年3月，丁粮食企业（以下简称丁企业）为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2015年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2015年4月份丁企业应确认的营业外收入为（ ）万元。

10

解析：2015年4月份确认的营业外收入=2000×6%×1/12=10（万元）。

[单选题]以下各项中，既与外部因素有关，又与内部因素有关的是（ ）。

被审计单位财务业绩的衡量与评价

解析：选项A，仅与外部因素有关；选项BD，仅与内部因素有关。

[多选题]如果注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。

确定被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正错报

确定被审计单位是否遗漏了必要的控制

确定是否识别了可以最有效测试的控制

解析：选项D属于注册会计师在识别和了解了相关控制之后要做的程序。

[多选题]根据规定，支票应记载的事项可以通过授权补记的方式记载的有（ ）。

支票的金额

收款人名称

解析：本题考核点是支票的授权补记。我国《票据法》规定了两项记载事项可以通过授权补记的方式记载：一是关于支票金额的授权补记。二是关于收款人名称的授权补记。

[单选题]已确认的政府补助需要返还的，下列相关处理方法正确的是（ ）。

存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

解析：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：(1)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；(2)不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

[多选题]影响企业偿债能力的表外因素有（ ）。

可动用的银行贷款指标

存在未决诉讼案件

准备近期内变现的固定资产

债务担保

解析：选项A、B、C、D都是影响偿债能力的报表外因素。

[多选题]下列关于消费者分析的表述中，正确的有（ ）。

消费者分析主要围绕消费细分、消费动机以及未满足的需求等3个方面进行

最具有吸引力的潜在客户也是消费细分的研究内容.

常用的消费者市场细分变量主要有地理、人口、心理和行为4类

最终用户、顾客规模和追求利益都可以作为产业市场细分的变量