[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售已经使用8年的机器设备，取得收入9200元(原值为10000元)，未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)

正确答案 ：C

5264.11

解析：本题考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳增值税的计算。 　　销售机器设备应纳增值税=9200÷(1+3%)×2%=178.64(元) 　　销售钢材的增值税销项税=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元) 　　合计应纳增值税=178.64+5085.47=5264.11(元)。

[单选题] 2015年4月，位于A市的非公司制甲企业实行公司制改造，按照《公司法》有关规定，整体改建为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例为80%，且改制后的公司承受原企业权利、义务，相关业务如下： (1)2015年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。 (2)2015年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，经装修后，用于公司销售部门使用。 (3)2015年12月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元，当月交付使用。 (4)2016年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，在B地购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；购买了15000平方米耕地的使用权、5000平方米非耕地的使用权，实际缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免1000万元的优惠，上述房屋、土地均于当月交付使用。（其他相关资料：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3％。甲企业2015年年初房产原值共计1800万元，占地15000平方米。） 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

有限责任公司在2015年和2016年业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。

正确答案 ：C

213

解析：非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，改制为有限责任公司或股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。对承受国有地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。涉及的不动产承受行为应缴纳契税=(2000+4000+1000+100)×3%=213（万元）。

[多选题]以股东财富最大化作为财务管理目标存在的缺点有( )。

正确答案 ：ABC

非上市公司难以应用

股价不能完全准确反映企业财务管理状况

股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够

解析：股东财富最大化作为财务管理目标，在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响。选项D错误；选项E是企业价值最大化的缺点。

[单选题]甲居民企业为符合条件的软件生产企业，2015年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元：实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用为5万元）、拨缴工会经费3.5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2015年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。

正确答案 ：A

9

解析：(1)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额2.5%的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的其他职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5（万元），职工培训费以外的其他职工教育经费实际发生额=8-5=3（万元），未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。(2)职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35-28=7（万元）。(3)工会经费税前扣除限额=200×2％=4（万元），实际发生3.5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。(4)企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生12万元，应调增应纳税所得额=12-10=2（万元）；补充医疗保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生8万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。则甲企业在申报2015年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9（万元）。

[单选题]长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。 2014年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项； 　　（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2014年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 　　（2）长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2013年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2013年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债100万元。2014年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 　　（3）2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2013年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而接应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 　　（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

长江公司在对2014年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，原已编制的2013年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目年末的调整额为（ ）万元。

正确答案 ：C

+5.9575

解析：事项（2）的处理如下： 确认应支付的赔款： 借：预计负债 100 　　贷：其他应付款 100 借：以前年度损益调整 40 　　贷：其他应付款 40 支付赔款（该事项属于2014年度事项，不允许调整2013年度会计报表）： 借：其他应付款 140 　　贷：银行存款 140 调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）： 借：以前年度损益调整 25 　　贷：递延所得税资产 25 借：应交税费——应交所得税 35 　　贷：以前年度损益调整 35 结转“以前年度损益调整”科目余额： 借：利润分配——未分配利润 30 　　贷：以前年度损益调整 30 调整利润分配有关数字： 借：盈余公积 3 　　贷：利润分配——未分配利润 3 事项（3）的处理如下： 借：以前年度损益调整 125 　　贷：坏账准备 125 借：递延所得税资产 31.25 　　贷：以前年度损益调整 31.25 借：利润分配——未分配利润 93.75 　　贷：以前年度损益调整 93.75 借：盈余公积 9.375 　　贷：利润分配——未分配利润 9.375 “递延所得税资产”的调整额=31.25-25-0.2925=5.9575（万元）。

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