正确答案: ACD

预计产品质量保证损失 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折1日，而税法上要求采用直线法计提折旧 计提建造合同预计损失准备

题目：企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。

解析：年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整、按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额产生应纳税暂时性差异。

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[多选题]某公司2015年2月辞退甲、乙、丙三名正式员工： 　　(1)甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元； 　　(2)乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元； 　　(3)丙员工已经工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿132000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元／月。问题：对甲、乙、丙三名员工的辞退，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少？

[单选题]下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车属于消费税的小汽车税目。

[单选题]甲公司欠乙公司货款100万元、欠丙公司货款50万元。2014年9月，甲公司与丁公司达成意向，拟由丁公司兼并甲公司。乙公司原欠丁公司租金80万元。下列表述正确的是（）。

甲公司与丁公司合并后，丁公司可以向乙公司主张债务抵销

解析：本题考核合并。“丁公司兼并甲公司”采用的是吸收合并的方式，被吸收的甲公司解散，而吸收者即丁公司依然存在。所以选项A错误。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。丙公司是甲公司的债权人，甲、丁公司合并时，丙公司有权要求甲公司或丁公司提供履行债务的担保。所以选项C错误。公司的合并、分立决议是股东（大）会的职权，董事会无权作出。所以选项D错误。

[单选题]下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。

预收货款

解析：纳税人采用预收货款方式销售的，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间。

[多选题]关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。

伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税

伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

[多选题] 2015年1月1日至4月20日，注册会计师在审计时，发现如下会计事项。 （1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出—资本化支出”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。 （2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2014年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2014年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2014年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。 （3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2014年1月1日以7200万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的60%，另支付税费15万元，对丙公司形成控制，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2014年甲公司从丙公司分得上年现金股利200万元，丙公司2014年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。（5）1月1日，董事会决定白2015年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2014年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2015年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2015年1月1日根据董事会决定，针对2015年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项调整中，正确的有（ ）。

减少“投资性房地产累计折旧”科目余额35.2万元

增加“盈余公积”科目余额19.44万元 东方股份有限公司（本题下称东方公司）系境内上市公司。2012年至2013年，东方公司发生的有关交易或事项如下： （1）2012年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于

解析：事项5：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2014年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=776-（776-8）/20×11/12=740.8（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为1000万元，计税基础仍然为740.8万元，所以应确认的递延所得税负债=（1000-740.8）×25%=64.8（万元）。会计分录为： 借：投资性房地产—成本 776 —公允价值变动 224 投资性房地产累计折旧 35.2 　　贷：投资性房地产 776 递延所得税负债 64.8 盈余公积 19.44 利润分配—未分配利润 174.96

[单选题]某个体商店为增值税小规模纳税人，2016年2月，该个体商店初次购买增值税税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款3000元，增值税额510元；当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，同期同类货物零售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税( )元。

0

解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。该个体商店当月应纳增值税=(22400+1500)÷(1+3%)×3%-(3000+510)=-2813.88(元)，即本月该个体商店不需要缴纳增值税，购进增值税税控系统专用设备支付的费用未抵减完的部分可以结转下期继续抵减。

[单选题]某公司(增值税一般纳税人)2016年3月1日～3月31日销售500吨酸奶，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率60%，原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。

52.31

解析：该公司当期允许抵扣的进项税=600×60%×17%÷(1+17%)=52.31(万元)。