正确答案: ACD

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 固定资产的使用年限的变更 对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策

题目：下列各项中不属于会计政策变更的有（）。

解析：选项AD属于因新事项而采用的新的会计政策，不属于会计政策变更。选项C属于会计估计变更。

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[单选题]甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的利润分配-未分配利润金额为（）万元。

337.5

解析：利润分配-未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整-凋整管理费用500贷：累计折旧500借：应交税费-应交所得税125贷：以前年度损益调整-调整所得税费用125借：利润分配-未分配利润337.5盈余公积37.5贷：以前年度损益调整375

[单选题]2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表"未分配利润"项目"期末余额"调整增加的金额为（）万元。

130

解析：本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：借：预计负债800贷：以前年度损益调整200其他应付款600借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200借：应交税费-应交所得税150贷：以前年度损益调整150借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15利润分配-未分配利润135

[多选题]下列关于资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配股利的处理中不正确的有（）。

现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理

解析：董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配现金股利和股票股利都是不确定的事项，在资产负债表日一般尚不存在，所以，都属于非调整事项。

[多选题]A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。

所得税核算方法的变更应追溯调整

固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

解析：变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875贷：利润分配-未分配利润（16.875×90%）15.1875盈余公积（16.875×10%）1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

[多选题]某上市公司2013年财务会计报告批准报出日为2014年4月10日。公司在2014年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

2014年2月10日董事会制订2013年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取

2014年1月10日收到某企业退回的产品，该产品已登记为2013年度销售收入并结转了相关成本

解析：选项B，属于非调整事项；选项D，不属于资产负债表日后事项，而属于2014年度的正常业务。

[单选题]甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时，对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。（3）2014年2月10日，税务师在审核时发现，2012年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2012年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（4）2013年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2013年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2014年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为25%，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]甲企业于2011年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2014年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2014年的折旧额为（）万元。

7.92

解析：至2013年12月31日该设备的账面净值=46.50-46.50×2/5-（46.50-46.50×2/5）×2/5=16.74（万元）；该设备2014年计提的折旧额=（16.74-0.9）/（4-2）=7.92（万元）。

[单选题]下列关于会计调整的说法中，错误的是（）。

会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化

解析：赖以估计的基础发生了变化，是会计估计变更，不会引起会计政策变更。

[单选题]甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（）万元。

335

解析：留存收益的调整金额＝500－500×33％＝335（万元），本题会计处理是：（1）借：以前年度损益调整――调整管理费用500贷：累计折旧500（2）借：应交税费――应交所得税165贷：以前年度损益调整――调整所得税费用165（3）借：利润分配――未分配利润301.5盈余公积33.5贷：以前年度损益调整335