正确答案: BD

按董事会批准的现金结算的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值下降金额 作为非货币性福利发放给职工的自产产品公允售价和销项税额

题目：下列各项中，应在"应付职工薪酬"科目借方核算的有（）。

解析：选项A，借记"公允价值变动损益"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；选项B，公允价值下降，则确认的负债减少，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"公允价值变动损益"；选项C，以权益结算的股份支付行权之后不作处理；选项D，应借记"应付职工薪酬"科目，贷记"主营业务收入"、"应交税费-应交增值税（销项税额）"科目，并结转成本；选项E，借记"利润分配-提取职工奖励及福利基金"科目，贷记"应付职工薪酬"科目。

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[单选题]某公司2012年度发生研究开发支出合计1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出440万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。则该项无形资产2012年末的计税基础为（）万元。

660

解析：无形资产2012年末的计税基础=440×150%=660（万元）

[单选题]甲公司2013年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。2014年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014年1月2日甲公司转换债券时应确认的"资本公积--股本溢价"的金额为（）万元。

5083.96

解析：应确认"资本公积--股本溢价"的金额=[9465.40+（9465.40×6%-400）]×1/2+（10200-9465.40）×1/2-100=5083.96（万元）①该可转换公司债券的负债成分的公允价值=10000×4%÷（1+6%）+10000×4%÷（1+6%）+10000×4%÷（1+6%）+10000÷（1+6%）≈9465.4（万元）该可转换公司债券的权益成分的公允价值=10200-9465.4=734.6（万元）②发行债券时的账务处理：借：银行存款10200应付债券--利息调整534.6贷：应付债券--面值10000其他权益工具734.6③2013年年底的账务处理：借：财务费用（9465.4×6%）567.92贷：应付利息400应付债券--利息调整167.92④2013年末的账务处理：借：应付利息400贷：银行存款400⑤转换时的账务处理：借：其他权益工具（734.6/2）367.3应付债券--面值5000贷：应付债券--利息调整[（534.6-167.92）/2]183.34股本100资本公积--股本溢价5083.96

[单选题]甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2012年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，假定该可转换债券专门用于生产一条生产线，可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2013年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。［已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473］要求：根据上述资料，不考虑其他事项，回答下列问题。

解析：1.可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8（万元）应计入其他权益工具的金额=50000-45789.8=4210.2（万元）借：银行存款50000应付债券-可转换公司债券（利息调整）4210.2贷：应付债券-可转换公司债券（面值）50000其他权益工具4210.22.2012年12月31日应付利息=50000×4%=2000（万元），应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39（万元），应摊销的利息调整金额=2747.39-2000=747.39（万元）。2012年12月31日的账务处理借：在建工程2747.39贷：应付利息2000应付债券-可转换公司债券（利息调整）747.393.转换日转换部分应付债券的账面价值=（45789.8+747.39）×40%=18614.88（万元）4.转换的股数=18614.88÷10=1861.49（万股）支付的现金=0.49×10=4.9（万元）2013年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录：借：应付债券-可转换公司债券（面值）20000其他权益工具1684.08（4210.2×40%）贷：股本1861应付债券-可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2-747.39）×40%]资本公积-股本溢价18433.06库存现金4.9

[单选题]甲公司为上市公司，2011～2013年发生如下交易。（1）2011年5月2日，甲公司取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，实际支付价款5400万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元。其中股本为10900万元，资本公积为3800万元，盈余公积为280万元，未分配利润为2820万元。此交易发生前，甲公司与乙公司无任何关联方关系。①取得投资时，乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。②2011年7月1日，乙公司宣告发放股票股利300万元，并于8月10日实际发放。③2011年9月，乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的Y商品作为存货管理。④乙公司2011年5月1日至12月31日实现净利润2200万元，提取盈余公积220万元。截至2011年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益200万元（已扣除所得税影响）。（2）2012年1月1日，甲公司经与丁公司协商，双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价，取得丁公司持有的乙公司50%的股权。取得上述股权后，甲公司共持有乙公司80%的股权，能对乙公司实施控制。甲、丁公司之间不存在关联方关系。甲公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为9000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元。甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元。（3）2012年甲公司其他业务的相关资料如下。①1月1日，甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线，用于A产品的生产，双方约定租期为3年，每年末支付租金20万元。2012年12月15日，市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停止生产A产品，而原经营租赁合同为不可撤销合同，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假定停产当日，甲公司无库存A产品。甲公司和戊公司之间无其他关系。②9月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，价税合计为117万元，取得乙公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。甲公司2012年11月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权，甲公司预计该应收汇票的主要风险和报酬未发生转移。甲公司实际收到95万元，款项已存入银行。（4）2013年5月15日，甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元，由于甲公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务，由此甲公司对乙公司不再具有控制。重组日，该股权投资的公允价值是6400万元。假定不考虑相关税费。除此之外，甲公司与丙公司之间无其他关系。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。