正确答案: ABCD

负责应收账款记账的职员同时负责登记银行存款日记账 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 合同订立人员负责就销售价格、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 应收票据的取得、贴现和保管均由财务主管负责

题目：适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，下列表述中未进行适当职责分离的有（）。

解析：选项A，应收账款与银行存款记账工作不相容；选项B，开发票与编制销货通知单工作不相容；选项C，销售合同订立与谈判等工作不相容；选项D，应收票据的取得、贴现与保管工作不相容。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备

解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

[多选题]注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。

A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

[多选题]为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的有（）。

A．要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表

B．检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名

解析：A、B也许能证明实际收款金额，但无法证明存款金额，更不能证明这两个金额是否一致。C、D中的每个程序都同时涉及到收款与存款，有可能单独证明事实真相。

[单选题]关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。

确定应收账款的回收日期

解析：选项A、C、D均属于应收账款的审计目标。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收日期。

[单选题]为证实所有销售业务均已记录，注册会计师选择的最有效的具体审计程序是（）。

抽查出库单，并追查至应收账款明细账

解析："证实所有销售业务均已记录"即证实业务记录的"完整性"，检查是否存在漏记收入，应由原始凭证追查至明细账。出库单属发货原始凭证，所以选项A正确。

[多选题]下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（）。

以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多

应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多

解析：应收账款函证数量受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越多。