正确答案: B

350

题目：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2015年1月1日起，甲公司将一栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧：至2015年1月1日已使用10年，累计折旧3000万元。2015年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额为（ ）万元。

解析：2015年计提折旧额=（12000-3000）／（40-10）=300（万元），2015年12月31日计提减值准备的投资性房地产账面价值=（12000-3000）-300=8700（万元），因可收回金额为8800万元，大于其账面价值，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额=650-300=350（万元）。

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[多选题]绿园公司2013年发生如下业务： (1)1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月 31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。 (2)3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。 (3)6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。 (4)本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。 (5)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。 (6)其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税； (2)根据资料(2)，计算2013年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税； (3)根据资料(3)，计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额； (4)计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税； (5)计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。

[多选题]某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下： （1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。 （2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。 （3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。 （4）10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。 （5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。 （6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。 要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。 （2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。 （3）计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 （4）计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。 （5）计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。 （6）计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。