[多选题]在审计甲公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（）。

正确答案 ：ABCD

A、甲公司销售给A公司一批货物，价格为2600万元，但是该货物的市场公允价格为800万元

B、甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品

C、甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿

D、甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务

解析：这四项内容均可能表明存在尚未识别的关联方。

[多选题]项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（）。

正确答案 ：ABCD

A、关联方关系及其交易的性质和范围

B、强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

C、可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

D、可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件

解析：除了上面可能讨论的内容外，还可能包括下列内容：管理层和治理层对关联方关系及其交易（如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定）进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：（1）如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；（2）如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。

[多选题]在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素包括（）。

正确答案 ：ABD

A、评估的重大错报风险

B、注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价

D、会计估计在财务报表中的重要性

解析：会计估计的合法性和合规性并不属于对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素

[单选题]下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()

正确答案 ：B

评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据

解析：选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】

[单选题]针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。

正确答案 ：B

注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

解析：管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

[单选题]在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。

正确答案 ：B

向被审计单位的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

解析：如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的持续经营能力产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。

[多选题]注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。

正确答案 ：ABCD

被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生

是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项

解析：注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形时，需要询问管理层的内容可以包括：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易（选项A）；（2）需要作出会计估计的交易的条款是否已改变（选项B）；（3）由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生（选项C）；（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项（选项D）。

[多选题]注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

正确答案 ：BCD

管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

管理层对会计估计的相关披露的充分性

解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

[多选题]以下关于注册会计师对审计持续经营假设的责任的理解中，恰当的有（）。

正确答案 ：ACD

注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论

解析：选项B不恰当。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍然应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

[多选题]针对与持续经营能力评估相关的未来应对计划，可能包括（）。

正确答案 ：ACD

管理层变卖资产

管理层对外借款或重组债务

削减或延缓开支或者获得新的资本

解析：选项B不恰当。向管理层询问与持续经营能力评估相关的未来应对计划属于注册会计师评价管理层未来应对计划，不属于管理层未来应对计划内容本身。

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