正确答案: AC

出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的2/3以上时，即为该组通过重整计划草案 各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过

题目：甲公司是一家在深圳证券交易所上市的股份有限公司，在2002~2005年期间连续亏损，亏损额达4亿元．2006年5月，深交所对甲公司作出股票暂停上市的决定。截至2006年底，公司的资产负债率为220.9%．根据有关规定，如果2007年甲公司不能扭亏为盈、恢复持续经营能力，那么，甲公司将面临退市危机．此时，因大量到期债务无法偿还，甲公司的主要经营资产、持有的控股及参股企业的股权已被司法机关查封、冻结；其下属核心企业也已面临停产，甲公司明显缺乏清偿能力．2007年4月28日，人民法院收到甲公司提出的破产申请；6月14日，人民法院根据《企业破产法》的规定，裁定受理了该申请．

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 2015年1月1日至4月20日，注册会计师在审计时，发现如下会计事项。 （1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出—资本化支出”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。 （2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2014年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2014年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2014年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。 （3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2014年1月1日以7200万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的60%，另支付税费15万元，对丙公司形成控制，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2014年甲公司从丙公司分得上年现金股利200万元，丙公司2014年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。（5）1月1日，董事会决定白2015年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2014年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2015年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题。

甲公司在对2015年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2014年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为（ ）万元。

288

解析：事项1：日后期间发现上年差错，属于日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整—营业外支出 50 　　贷：研发支出—资本化支出 50 借：应交税费—应交所得税 （50×150%×25%）18.75 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 18.75 借：利润分配—未分配利润 31.25 　　贷：以前年度损益调整 31.25 借：盈余公积 3.125 　　贷：利润分配—未分配利润 3.125 事项2：2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错，属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整—营业收入 400 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 　　贷：应收账款 468 借：发出商品 320 　　贷：以前年度损益调整—营业成本 320 借：应收账款 （400×5%）2 　　贷：以前年度损益调整—销售费用 （400×5%）2 借：以前年度损益调整—资产减值损失 32 　　贷：存货跌价准备 32 借：递延所得税资产 （32×25%）8 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 8 借：应交税费—应交所得税 ［（400-320-2）×25%］19.5 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 19.5 借：利润分配—未分配利润 74.25盈余公积 8.25 　　贷：以前年度损益调整 82.5 事项3：日后期间发现上年差错，属于日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整—投资收益 （900×60%-200）340 　　贷：长期股权投资 340 借：利润分配—未分配利润 340 　　贷：以前年度损益调整 340 借：盈余公积 34 　　贷：利润分配—未分配利润 34 事项4：属于当期正常事项，不调整报告年度的报表项目。

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税( )元。(白酒消费税税率20%，0.5元/斤)

88000

解析：啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=［400000+23400÷(1+17%)］×20%+4×2000×0.5=88000(元)

[单选题]2014年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： 　　(1)2014年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。 　　(2)2014年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。 　　(3)2015年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。 　　（注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元／平方米，契税税率均为3%。） 　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

乙企业应缴纳契税( )万元。

30

[单选题] 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2013年至2016年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）投资业务的有关资料如下。 （1）2013年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权的20%，收购价款为2200万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2013年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门于2013年12月31日批准通过。 （2）2014年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司 其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：[CK1021_423_1.gif]乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货（未计提存货跌价准备）分别于2014年对外出售80%，2015年对外售出剩余20%。 （3）2014年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2200万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 （4）2014年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。 （5）2014年度，乙公司实现净亏损4000万元，因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加其他综合收益150万元。 （6）2015年度，乙公司发生净利润4020万元，分配现金股利200万元。甲公司和乙公司2014年内部销售形成的存货全部对外出售，本期未发生新的内部交易。（7）2016年1月1日，甲公司以银行存款800万元再次取得乙公司10%的股份，至此甲公司共计持有乙公司30%的股份。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假定不考虑所得税等其他因素。 根据上述资料回答下列问题。

甲公司收购乙公司股权交易日的“股权转让日”为（ ）。

2014年1月1日

解析：甲公司收购乙公司股权交易日中的“股权转让日”为2014年1月1日。

[多选题]下列关于消费税的陈述，正确的有( )。

单位和个人外购大包装润滑油经简单加工成小包装，应视同应税消费品的生产行为

从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税

解析：选项C，饮食业、商业、娱乐业利用啤酒设备生产的啤酒按规定要征收消费税，同时也要征收增值税；选项E，个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征收消费税。