正确答案: A

设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大

题目：以下说法不正确的是()

解析：注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有：风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。所以选项A的表述不完整。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

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学习资料的答案和解析：

[单选题]提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。

B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

解析：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

[单选题]A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是（）。

B．无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试

解析：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

[单选题]下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是（）。

C．审计证据适用的期间或时点

解析：选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。

[单选题]被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在()这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

资产负债表日

解析：此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()

评估的认定层次重大错报风险

错报风险的性质

审计证据适用的期间或时点

解析：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。

确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

解析：选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

[单选题]注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。

在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

解析：实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

[多选题]下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

解析：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D）；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B）。

[多选题]被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。

同时考虑信息技术一般控制运行有效性

利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据

一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此A、B、D均为正确选项。选项C错误，因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。