正确答案: D

391240

题目：某酒厂2014年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品套装6000套，不含税售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税（）元。

解析：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该酒厂12月份应纳消费税=（12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）

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[单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()

B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

解析：(一)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。(二)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。(三)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。(四)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。相关知识点：纳税义务发生时间

[单选题]某酒业制造公司生产各种白酒，2014年12月领用上月外购的低档白酒继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的低档白酒不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%低档白酒。该公司应缴消费税（）万元。

100.25

解析：外购已税白酒生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×20%+5000×0.5-10000=100.25(万元)

[多选题]根据消费税现行政策规定，下列属于消费税纳税人的有（）。

化妆品的生产商

卷烟的批发商

金首饰的零售商

解析：化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商在2009年5月1日以后在卷烟批发环节（批发商之间销售卷烟除外）缴纳消费税；所以BCD选项属于消费税纳税人。金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选A选项

[多选题]下列各项中，属于消费税应税范围的有（）。

以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒

委托加工卷烟

商贸企业将外购的"沥青"恢复以燃料油的名义对外销售

零售钻石戒指

解析：选项A，应该按其他酒征收消费税；选项C，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。之所以出台这个规定，就是为了杜绝发现的一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式，以化工产品的名义对外销售，商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应税产品销售这种形式的逃避缴纳税款问题。

[多选题]根据消费税现行政策规定，下列属于消费税纳税人的有（）。

高档化妆品的生产商

卷烟的批发商

金首饰的零售商

解析：高档化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商自2009年5月1日以后在卷烟批发环节（批发商之间销售卷烟除外）缴纳消费税；所以BC选项属于消费税纳税人。金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选A选项。

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2017年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

2.95

解析：委托方甲企业支付的运费1万元应计人材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）÷（1-5％）×5％=2．95（万元）。