正确答案: C

17.4

题目：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。 2016年1月发生以下业务： 　　(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。 　　(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。 　　(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。 　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 　　(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 　　(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。 　　(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该企业所在地原煤的资源税税率6%，天然气资源税税率6%。) 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是( )。

零基预算法

解析：零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

[单选题]按照我国企业会计准则的规定，下列项目中可以确认为收入的是（ ）。

受托代销商品收取的手续费

解析：具有融资性质的售后回购行为，不应当确认收入，收到的款项应该确认为负债，选项A不正确；旅行社代客户购买景点门票收取的款项，应作为暂收款计入负债科目，不作为企业的收入处理，选项B不正确；销售商品代垫的运杂费，应计入应收账款，不确认收入，选项C不正确；受托代销商品应收取的手续费，应确认为收入，选项D正确。

[单选题]根据《行政许可法》，下面的情形中没有体现行政许可的信赖保护原则的是（）。

作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员违反法定程序作出的准予行政许可的决定，并对被许可人受到的损害给予赔偿

解析：本题考核行政许可法的信赖保护原则。行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定，体现的是救济原则。

[单选题]2015年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，股权转让收益100万元，发生成本费用1350万元以及公益性捐赠支出50万元。企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

79.4

解析：公益性捐赠扣除限额=（1200+400+100-1350-50-20-10）×12%=270×12%=32.4（万元），实际发生50万元，准予扣除32.4万元。计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。应纳税额=［270+(50-32.4)+30］×25%=79.4（万元）

[单选题] 2007年度中国公民赵某有如下所得： 1)每月工资3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。 2)2006年10月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2004年购入。2007年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。 3)1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。 4)利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。 5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。 根据上述资料回答下列问题：

2007年赵某兼职所得应缴纳个人所得税( )元。

4080

解析：1.绩效工资按一次性奖金办法计算。30000÷12=2500（元），适用税率15%，速算扣除数125，因此，2007年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(3000-1600)×10%-25+30000×15%-125=4490（元）。 2.自2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。因此，应退还纳税保证金=80÷100×5=4（万元）。 3.赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000]×20%=3760（元）。 4.捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660（元），捐赠支出500元没有超出该限额，因此可以据实扣除。2007年赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×12=4080（元）。 5.拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）。 6.特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400（元），实际缴纳8000元，不用补税。股息应纳个人所得税=10000×20%=2000（元），实际缴纳1000元，补税2000-1000=1000（元）。