正确答案: D

2014年末应确认递延所得税负债112.5万元

题目：2013年12月31日，甲公司购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2014年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司该项业务的所得税处理，正确的是（）。

解析：选项A、B，2014年末投资性房地产的计税基础=1000-1000/20=950（万元），账面价值为1400万元；选项C、D，2014年形成的应纳税暂时性差异=1400-950=450（万元），2014年末应确认的递延所得税负债=450×25%=112.5（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

因产品质量保证确认时预计负债

计提存货跌价准备

因奖励积分确认的递延收益

解析：选项A和C，计税基础均为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异：选项B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D属于应纳税暂时性差异。

[多选题]甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

2015年12月31日递延所得税负债余额为470万元

2015年所得税费用为3750万元

解析：2015年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2015年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），递延所得税费用=840×25%=210（万元），选项A错误；2015年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20×2（至2015年12月31日按税法规定累计折旧）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880×25%=470（万元），选项B正确；2015年应交所得税=（15000-840）×25%=3540（万元），选项C错误；2015年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项D正确。