正确答案: B

增值税一般纳税人

题目：下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。

解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金( )万元。

30×0.5‰×40

解析：滞纳金从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。

[多选题]下列各项中，属于用人单位不按时足额缴纳社会保险费应当承担的法律后果有（ ）。

由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足

用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户

用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以申请有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知其开户银行划拨社会保险费

用人单位账户余额不足的，社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产，以拍卖所得抵缴社会保险费

解析：用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户；并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的，社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供担保，签订延期缴费协议。用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的，社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产，以拍卖所得抵缴社会保险费。

[多选题]下列各项中，属于企业成本报表分析指标的有( )。

制造费用比率

成本利润率

可比产品成本降低率

解析：辅助生产费用计划分配率，是计划成本分配法下辅助生产费用的计划分配标准，它不用于企业成本报表分析。

[多选题]下列关于个人所得税有关规定的表述中，说法不正确的有（ ）。

个人独资企业的投资者发生的生活费用允许在个人所得税前扣除

个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，取得的收入应缴纳个人所得税

解析：个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围，由于我国已取消农业税，因此从事上述行业目前暂不征收个人所得税。个人买卖股票所得，暂免征收个人所得税。

[多选题]甲企业为居民企业，2014年度有关经济业务如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。 (4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元。 (5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是（ ）。

国债利息收入5万元

产品销售收入800万元

销售边角料收入40万元

以产品抵偿债务60万元

解析：1.企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入以及其他收入。 2.选项A，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。选项B，除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，职工教育经费税前扣除限额＝100×2.5%＝2.5(万元)，大于实际发生额1.5万元，所以能全部据实扣除。选项C，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除，职工福利费税前扣除限额＝100×14%＝14(万元)，实际发生额15万元超过了税前扣除限额，所以税前只能扣除14万元。选项D，工会经费税前扣除限额＝100×2%＝2(万元)，实际发生额(1万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。 3.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；⑨与取得收入无关的其他支出。 4.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除。