正确答案: C

802

题目：东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2013年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户　　贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（ ）万元。

解析：材料成本差异率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2（万元），故发出材料的实际成本=800+2=802（万元）。

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[单选题]赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是20万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。

0.4

解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=20×2%=0.4（万元）。

[多选题]下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。

企业筹建期间的借款费用

资本化的借款利息支出

销售商品发生的商业折扣

解析：选项A，应该计入管理费用或在建工程；选项B.应该计入在建工程等资产成本；选项C，不做账务处理。

[多选题]下列关于控制三要素的表述中，正确的有（ ）。

投资方的可变回报通常体现为从被投资方获取股利

如果只有一个投资方控制被投资方，不能说明只有该投资方才能获取可变回报，少数股东也可以分享被投资方的利润

在判断控制时，代理人的决策权应被视为由主要责任人直接持有，权力属于主要责任人而非代理人

当存在单独一方持有实质性罢免权并能无理由罢免决策者时，决策者属于代理人

解析：企业需要根据具体情况，以投资方的投资目的为出发点，综合分析投资方是否获得除股利以外的其他可变回报，投资方不能进行利润分配并不必然代表投资方不能获取可变回报。

[单选题]纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、( )和其他税务证件。

未使用完的发票

解析：纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

[单选题]税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是( )。

补充登记法

解析：漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。

[多选题]下列关于消费税征收范围的说法正确的有( )。

对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车改装生产的汽车属于"小汽车"的征收范围

实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于"实木地板"的征收范围

高尔夫球(包)属于"高尔夫球及球包"的征收范围

以汽油、汽油组分调和生产的"甲醇汽油"和"乙醇汽油"属于"汽油"征收范围

解析：选项A，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于"游艇"的征收范围。

[单选题] 2015年10月发生业务如下： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库； (2)本月销售自产高尔夫球包1850个，单价为不含税价格2580元； (3)本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价38元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费11.17万元(开具普通发票)； (4)用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚； (5)受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价； (6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元； (7)将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分两期收款，本月支付价款的80%； (8)将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入111.7万元； (9)月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证； (10)本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0.72万元； (11)受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入58万元。(期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月均价38元/枚，最高价格40元/枚) 根据以上资料，回答下列问题：

高尔夫球艺有限公司本期代收代缴消费税税金为( )万元。

1.67